避免雙重征稅國際雙邊協(xié)定，是締約國雙邊稅務(wù)合作的法律基礎(chǔ)，能避免對跨境納稅人的雙重征稅，提高了稅收的確定性，也是涉稅爭議解決的重要基礎(chǔ)。
“一帶一路”倡議發(fā)起以來，我國稅收協(xié)定談簽進(jìn)程“大提速”，協(xié)定網(wǎng)絡(luò)已覆蓋全球106個國家和地區(qū)，并與“一帶一路”沿線國家中的54個國家簽訂稅收協(xié)定。
雙邊稅收協(xié)定的落實(shí)，為相關(guān)企業(yè)帶來實(shí)惠。如稅收協(xié)定中的“利息條款”，有助于 “資金融通”，提升投資活躍度，僅2016年“利息條款”就為我國金融機(jī)構(gòu)減免境外稅收278億元。此外，雙邊協(xié)議的互惠性，2016年為境外納稅人在我國減免稅收280億元。
據(jù)21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報道記者了解，今年我國還將進(jìn)一步加強(qiáng)政策溝通，與8個國家開展稅收協(xié)定談判，對“走出去”重點(diǎn)國家和國際組織派駐稅務(wù)官員，專門承擔(dān)開展國際稅收協(xié)作、涉稅爭端解決、涉稅信息收集等任務(wù)。
稅收協(xié)定加速簽訂
“大家普遍開始著急，擔(dān)心投資打水漂的有，擔(dān)心重復(fù)征稅的也有，作為園區(qū)管理方，當(dāng)時我們也沒有很好的解決辦法，只能把情況反饋給中國稅務(wù)部門。” 3月31日，紅豆集團(tuán)董事局主席周海江在國家稅務(wù)總局組織的座談會上表示。
由紅豆集團(tuán)等中柬企業(yè)聯(lián)合開發(fā)建設(shè)的柬埔寨西哈努克港經(jīng)濟(jì)特區(qū)，自2008年奠基開建，到2016年迎來了第九個年頭。按照柬埔寨相關(guān)稅收規(guī)定，外國投資企業(yè)在柬投資的主體稅種——企業(yè)所得稅，從有第一筆收入或者開始盈利可享受6-9年免稅期。包括紅豆集團(tuán)在內(nèi)，最早一批進(jìn)駐特區(qū)企業(yè)的企業(yè)所得稅減免期進(jìn)入倒計時。
江蘇無錫市國稅局了解到相關(guān)情況后，展開專題調(diào)研，將企業(yè)呼吁加快簽訂中柬雙邊稅收協(xié)定的心聲層層向上反映。通過稅企共同努力，2016年10月份，國家主席習(xí)近平出訪柬埔寨期間，雙方簽訂了稅收協(xié)定框架。2016年10月13日，中國和柬埔寨簽訂了稅收協(xié)定。
周海江表示，稅收減免期即將到期后，稅收負(fù)擔(dān)可能上升，早期投資柬埔寨的中資企業(yè)普遍存在這樣的擔(dān)憂。2016年習(xí)近平主席訪柬期間簽訂的稅收協(xié)定，為中國企業(yè)投資解決了“后顧之憂”。
商務(wù)部數(shù)據(jù)顯示，2016年我國對“一帶一路”沿線國家直接投資達(dá)到145億美元，占中國對外投資總額的8.5%。我國企業(yè)對相關(guān)61國的新簽對外承包工程合同額1260億美元，同比增長36%，占同期對外承包工程新簽合同額的51.6%。
隨著與“一帶一路”沿線國家貿(mào)易投資往來的活躍，我國稅收協(xié)定談簽進(jìn)程也在加速推進(jìn)。截至2017年4月底，我國與116個國家和地區(qū)建立了雙邊稅收合作機(jī)制，簽訂雙邊稅收協(xié)定、安排和協(xié)議已達(dá)106個，其中屬于“一帶一路”沿線國家的有54個，形成了世界上第三大協(xié)定網(wǎng)絡(luò)，覆蓋了中國主要對外投資目的地。
社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌對21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報道記者表示，按照各國稅法規(guī)定，每個國家都有稅收管轄權(quán)，有些按照稅收來源地管轄，有些按照屬人原則管轄。為了避免不同國家稅收管轄權(quán)的沖突，避免對跨境投資企業(yè)的重復(fù)征稅，締約國雙方會以稅收協(xié)議的形式對稅收管轄權(quán)加以明確。
鼓勵企業(yè)善用稅收協(xié)定
5月6日，國家稅務(wù)總局官網(wǎng)消息顯示，《關(guān)于進(jìn)一步做好稅收服務(wù)“一帶一路”建設(shè)工作的通知》近期印發(fā)。
《通知》要求各級稅務(wù)機(jī)關(guān)用足用好國際稅收協(xié)定，加強(qiáng)我國居民享受稅收協(xié)定待遇的服務(wù)、管理、統(tǒng)計分析工作，并跟蹤我國對外投資企業(yè)經(jīng)營情況，配合總局做好涉稅爭議協(xié)商工作，保障中國“走出去”企業(yè)和來華投資企業(yè)合法稅收權(quán)益。
我國雖已簽署覆蓋面廣的稅收協(xié)定，但企業(yè)在“走出去”進(jìn)程中，仍存在被重復(fù)征稅，受到稅收歧視或不公平待遇，未能享受到相關(guān)優(yōu)惠條件等情況。
廣東東莞華堅(jiān)集團(tuán)在埃塞俄比亞投資女鞋制造廠，曾碰到這樣的狀況。當(dāng)?shù)弥Ｈ悇?wù)部門擬按10%稅率對其在埃塞企業(yè)所得股息征稅時，東莞市國稅局立即協(xié)助華堅(jiān)集團(tuán)向埃塞財政部門遞交申訴信，因?yàn)楦鶕?jù)中埃稅收協(xié)定，應(yīng)按5%的稅率征收股息稅。經(jīng)多番溝通，最終埃塞俄比亞財政部回函承認(rèn)中埃協(xié)定的有效性，華堅(jiān)集團(tuán)減免稅款30萬美元。
國家稅務(wù)總局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，2013年至今，共開展雙邊協(xié)商181例，消除國際重復(fù)征稅131.8億元。
“希望越來越多的‘走出去’企業(yè)能夠提高利用稅收協(xié)定維護(hù)自身權(quán)益的意識和能力，把更多的情況及時反映給我們。對于企業(yè)在當(dāng)?shù)赜龅降纳娑悹幾h問題，積極運(yùn)用稅收協(xié)定項(xiàng)下的相互協(xié)商機(jī)制，與對方稅務(wù)主管當(dāng)局進(jìn)行協(xié)商。”國家稅務(wù)總局國際稅務(wù)司副司長蒙玉英說。
有些稅收協(xié)定仍在完善中，這能為“走出去”企業(yè)帶來更多實(shí)惠。如中國和馬來西亞雙邊稅收協(xié)定中，“利息條款”中約定，締約國雙方主管當(dāng)局隨時可同意，由馬來西亞或中國政府當(dāng)局擁有其全部資本的機(jī)構(gòu)，對企業(yè)貸款利息在對方國家可享受免稅待遇。
2016年11月份，中馬簽署雙邊關(guān)于稅收協(xié)定的交換函，明確了中馬稅收協(xié)定免稅待遇有關(guān)事宜，將進(jìn)一步降低兩國跨境納稅人的稅收負(fù)擔(dān)及融資成本，促進(jìn)中馬雙邊投資和經(jīng)貿(mào)發(fā)展。這份交換函的簽署，新增了國家開發(fā)銀行等7家中方機(jī)構(gòu)和7家馬方機(jī)構(gòu)，這些機(jī)構(gòu)對企業(yè)貸款利息在對方國家都可以享受免稅待遇。