一段時(shí)間以來(lái)，圍繞環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、資源綜合利用以及清潔能源利用等領(lǐng)域，我國(guó)陸續(xù)出臺(tái)了一系列促進(jìn)綠色發(fā)展的財(cái)稅政策。目前，我國(guó)已逐步構(gòu)建起以環(huán)境保護(hù)稅為主體，資源稅、車船稅、車輛購(gòu)置稅、消費(fèi)稅等稅種為補(bǔ)充，節(jié)能減排補(bǔ)助資金、生態(tài)環(huán)保專項(xiàng)資金、政府綠色采購(gòu)等財(cái)政支持政策相配合的綠色財(cái)稅體系。
近期印發(fā)的《關(guān)于加快經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展全面綠色轉(zhuǎn)型的意見》（以下簡(jiǎn)稱《意見》）提出，健全綠色轉(zhuǎn)型財(cái)稅政策，并從構(gòu)建有利于促進(jìn)綠色低碳發(fā)展和資源高效利用的財(cái)稅政策體系、落實(shí)相關(guān)稅收優(yōu)惠政策、完善綠色稅制等方面提出明確要求，點(diǎn)明了推動(dòng)美麗中國(guó)建設(shè)的財(cái)稅思路。為順利實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)全面綠色轉(zhuǎn)型的目標(biāo)要求，我國(guó)的綠色財(cái)稅政策體系建設(shè)仍要在全面性、協(xié)同性、導(dǎo)向性以及滲透性方面持續(xù)發(fā)力。
注重“全面”，建立促進(jìn)全面綠色轉(zhuǎn)型的稅制體系。全面綠色轉(zhuǎn)型，意味著要將綠色發(fā)展理念融入經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展全局。相應(yīng)地，財(cái)稅政策也要突出全面性。我國(guó)目前除了環(huán)境保護(hù)稅是專門為保護(hù)和改善環(huán)境、減少污染物排放而設(shè)立的綠色稅種外，其他稅種主要是通過(guò)補(bǔ)充性稅目、稅率和稅收優(yōu)惠政策來(lái)體現(xiàn)綠色導(dǎo)向，部分稅種的綠色功能仍存在缺漏。例如，消費(fèi)稅主要聚焦于成品油的規(guī)制，煤炭、塑料制品、化學(xué)農(nóng)藥等非環(huán)境友好型消費(fèi)品尚不在約束范圍；且現(xiàn)行稅制中也尚未設(shè)置直接針對(duì)碳減排、碳匯資源保護(hù)的稅種。因此，要繼續(xù)完善綠色稅制，增強(qiáng)企業(yè)所得稅、增值稅、消費(fèi)稅、資源稅等稅種的全面綠色化特征，同時(shí)逐步突出碳含量、碳排放要素，健全稅收體系。
強(qiáng)調(diào)“協(xié)同”，形成高效共治的綠色轉(zhuǎn)型發(fā)展格局。《意見》提出的綠色轉(zhuǎn)型政策體系涵蓋財(cái)稅政策、金融工具、投資機(jī)制、價(jià)格政策多個(gè)方面。這意味著綠色財(cái)稅政策既要注重稅收制度、財(cái)政資金安排、政府采購(gòu)等財(cái)稅資源的內(nèi)部統(tǒng)籌，也要關(guān)注與金融、投資、價(jià)格政策的配合。例如，通過(guò)專項(xiàng)稅收減免和補(bǔ)貼，鼓勵(lì)不同類型金融機(jī)構(gòu)創(chuàng)新、推廣綠色金融工具和產(chǎn)品，激勵(lì)企業(yè)優(yōu)先選擇綠色項(xiàng)目投資；充分利用碳排放權(quán)交易市場(chǎng)中的碳足跡信息、碳排放配額使用信息，評(píng)估碳稅政策的有效性和公平性，促進(jìn)能源和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。
加大力度，強(qiáng)化綠色財(cái)稅政策的激勵(lì)導(dǎo)向作用。同主要發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體相比，我國(guó)綠色稅收收入占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值比重相對(duì)偏低，財(cái)政支持和補(bǔ)貼力度也較為有限。以政府采購(gòu)為例，2022年我國(guó)政府采購(gòu)節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品的規(guī)模僅占全部政府采購(gòu)的3.9％。相對(duì)于全面綠色轉(zhuǎn)型的需要，綠色財(cái)稅的調(diào)控力度仍存在提升空間。因此，在稅收引導(dǎo)和約束上，針對(duì)排放量較大、污染物毒性較強(qiáng)的企業(yè)，可考慮實(shí)行分級(jí)稅率制度，盡可能實(shí)現(xiàn)環(huán)境外部性成本補(bǔ)償。在政府采購(gòu)支持上，要明確對(duì)獲得節(jié)能、環(huán)保標(biāo)識(shí)證書的產(chǎn)品實(shí)行優(yōu)先采購(gòu)或強(qiáng)制采購(gòu)，嚴(yán)格落實(shí)綠色采購(gòu)政策；在財(cái)政資金支持上，為傳統(tǒng)行業(yè)綠色技術(shù)改造和升級(jí)提供直接性財(cái)政補(bǔ)貼，加大對(duì)綠色低碳創(chuàng)新技術(shù)、新型能源建設(shè)項(xiàng)目發(fā)展的支持力度。
擴(kuò)大宣傳，讓綠色財(cái)稅理念更加深入人心。綠色財(cái)稅的實(shí)施效果不僅受政府決策影響，還有賴于多方主體參與。對(duì)此，要加大綠色財(cái)稅政策的解讀力度，通過(guò)各種途徑進(jìn)行綠色財(cái)稅政策宣傳，讓更多納稅人認(rèn)識(shí)到綠色財(cái)稅的政策內(nèi)涵以及社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益，引導(dǎo)納稅人關(guān)注低碳、環(huán)保與減排，培養(yǎng)環(huán)保意識(shí)，充分發(fā)揮綠色財(cái)稅政策在引導(dǎo)綠色生產(chǎn)、綠色消費(fèi)等方面的作用。
（作者系中國(guó)人民大學(xué)和平與發(fā)展研究院副院長(zhǎng)、研究員）
