暗礁一：優(yōu)先征稅權(quán)歸誰(shuí)應(yīng)對(duì)：投標(biāo)時(shí)將涉稅風(fēng)險(xiǎn)納入

 

　　“對(duì)于稅收問(wèn)題，企業(yè)往往在‘走出去’前不太關(guān)注，‘走出去’后卻不勝其擾。”西南財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)稅學(xué)院副院長(zhǎng)李建軍表示，出國(guó)投資“第一道坎”就涉及稅收管轄權(quán)，誰(shuí)有優(yōu)先征稅的權(quán)力。“如果企業(yè)沒(méi)有事先搞清這個(gè)問(wèn)題，很可能面臨兩邊繳稅的‘窘境’，甚至導(dǎo)致資金鏈斷裂。”

 

　　省國(guó)稅局相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，我國(guó)已與世界主要經(jīng)濟(jì)體簽訂了雙邊互免征收協(xié)定，可以有效劃定稅收管轄權(quán)。但與我國(guó)簽署相關(guān)協(xié)議的經(jīng)濟(jì)體只占全世界200多個(gè)經(jīng)濟(jì)體中的一半。即使已簽訂的協(xié)議，時(shí)過(guò)境遷也會(huì)“漏洞百出”。

 

　　東方電氣集團(tuán)稅務(wù)處處長(zhǎng)孫自強(qiáng)舉例，該集團(tuán)在進(jìn)入巴基斯坦投資時(shí)，兩國(guó)的協(xié)定是1993年所簽，規(guī)定從中國(guó)銀行等銀行獲得的貸款可以免稅，但之后建立的國(guó)開(kāi)行等政策性銀行卻不在列，東方電氣在國(guó)內(nèi)所融資金就面臨在巴基斯坦被征稅，融資成本立刻大幅提升。

 

　　省國(guó)稅局巡視員祝培洪建議，企業(yè)在投標(biāo)前就要對(duì)目的國(guó)的稅收情況進(jìn)行充分了解，咨詢(xún)專(zhuān)業(yè)稅務(wù)人員，將涉稅風(fēng)險(xiǎn)體現(xiàn)在標(biāo)書(shū)之中。“否則將矛盾后置，爆發(fā)出來(lái)危害更大。”

 

　　東方電氣在之后的境外項(xiàng)目中，投標(biāo)時(shí)就將各種可能發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)納入，項(xiàng)目進(jìn)行過(guò)程中就沒(méi)有發(fā)生稅務(wù)爭(zhēng)端。

 

　　暗礁二：目的國(guó)稅收政策不完善應(yīng)對(duì)：編制各國(guó)稅法指引

 

　　通威股份有限公司財(cái)務(wù)總監(jiān)袁仕華表示，東南亞等新興國(guó)家是川企“走出去”的重要目的地，而這些國(guó)家稅收政策不完善，變化快、解讀空間大，對(duì)企業(yè)造成困擾。“為了解決這一問(wèn)題，我們不得不求助當(dāng)?shù)刂薪闄C(jī)構(gòu)，但這類(lèi)機(jī)構(gòu)極其匱乏，頗有‘求助無(wú)門(mén)’的感覺(jué)。”

 

　　四川省國(guó)稅局梳理了“走出去”企業(yè)涉及的稅收優(yōu)惠政策，提出了進(jìn)一步優(yōu)化服務(wù)的措施；收集和整理了全省境外投資和承包工程最多的15個(gè)國(guó)家和地區(qū)基本稅法、雙邊稅收協(xié)定等主要規(guī)定，編印了《“走出去”企業(yè)稅收專(zhuān)輯》，從稅收政策、法律法規(guī)、境外所得申報(bào)、境外稅收抵免、案例說(shuō)明等幾個(gè)方面，提供全面專(zhuān)業(yè)的政策指引和法律支援。

 

　　去年，四川省國(guó)稅局按照國(guó)家稅務(wù)總局安排，承擔(dān)了建立印度稅收信息中心的工作任務(wù)，直接面向全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)提供印度稅收法律法規(guī)的咨詢(xún)查詢(xún)服務(wù)。今年，國(guó)家稅務(wù)總局和四川省國(guó)稅局還將再次赴印尼開(kāi)展稅收磋商。若成功，僅東方電氣就可以避免上億元人民幣的損失。

 

　　暗礁三：稅務(wù)人才極度匱乏應(yīng)對(duì)：為企業(yè)提供專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)

 

　　在境外的經(jīng)營(yíng)環(huán)境可能前所未有地復(fù)雜。比如，通威在越南建廠生產(chǎn)飼料，其管理和技術(shù)來(lái)自中國(guó)，但是原料可能從緬甸等國(guó)進(jìn)口，最終又銷(xiāo)往印尼、馬來(lái)西亞。“整個(gè)流通環(huán)節(jié)可能涉及六七個(gè)國(guó)家，但包括我在內(nèi)，通威具有專(zhuān)業(yè)稅務(wù)知識(shí)的只有3個(gè)人。”袁仕華表示，人才不夠就可能顧此失彼，存在被多重征稅的風(fēng)險(xiǎn)，更遑論如何合理避稅。

 

　　“企業(yè)急需培養(yǎng)國(guó)際稅務(wù)人才。”祝培洪介紹，省國(guó)稅局多次舉辦了“走出去”企業(yè)稅收政策視頻培訓(xùn)會(huì)議，全省共有697名企業(yè)財(cái)務(wù)人員參加了培訓(xùn)。會(huì)議對(duì)跨境稅收政策、稅收協(xié)定條款、境外所得申報(bào)抵免等政策進(jìn)行了宣傳解讀和案例講解。“大部分川企在稅收領(lǐng)域還沒(méi)學(xué)會(huì)怎么做國(guó)際企業(yè)。”袁仕華介紹，目前跨國(guó)大企業(yè)中普遍施行的，就是母公司向海外子公司收取品牌費(fèi)用、專(zhuān)利費(fèi)用、管理咨詢(xún)費(fèi)用等，這樣海外子公司的部分利潤(rùn)就轉(zhuǎn)化成了經(jīng)營(yíng)成本，稅基減少，納稅負(fù)擔(dān)也少了。“川企在這方面根本沒(méi)有意識(shí)。但是省里的稅務(wù)人員給我們很好的建議，比如對(duì)我們?cè)诤Ｍ獾淖庸?，母公司?yīng)該收哪些、收多少、哪些不能收。僅靠我們自己，是很難做到的。”