3月7日上午，財(cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉在兩會(huì)記者會(huì)上回答營(yíng)改增相關(guān)提問(wèn)時(shí)稱(chēng)：“營(yíng)改增今年是個(gè)硬任務(wù)，軍令狀要完成。”
李克強(qiáng)總理在今年政府工作報(bào)告中宣布決定全面實(shí)施“營(yíng)改增”，自2016年5月1日起，將試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。
這意味著，5月1日起，全鏈條覆蓋的增值稅將全面替代營(yíng)業(yè)稅，已在我國(guó)施行了二十余年的營(yíng)業(yè)稅將退出歷史舞臺(tái)，持續(xù)了四年多的營(yíng)改增也將正式收官。
參與政策研究的普華永道中國(guó)中區(qū)流轉(zhuǎn)稅業(yè)務(wù)主管合伙人李軍對(duì)本報(bào)記者表示，最后四大行業(yè)的營(yíng)改增實(shí)施細(xì)則預(yù)計(jì)將在兩周內(nèi)頒布。
政府工作報(bào)告“一槌定音”
2012年?duì)I改增開(kāi)始試點(diǎn)至今，目前僅有建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)幾大領(lǐng)域未被納入營(yíng)改增“版圖”。而政府工作報(bào)告終于將實(shí)施時(shí)間“一槌定音”在了5月1日。如今，行業(yè)只等正式文件下發(fā)。
李軍表示，按照有關(guān)規(guī)定,對(duì)于國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議討論通過(guò)的文件，需在會(huì)議結(jié)束后7至10個(gè)工作日內(nèi)印發(fā)。從目前各方面獲得的信息來(lái)看，金融保險(xiǎn)業(yè)的增值稅稅率將為6%，基本會(huì)采用一般計(jì)稅方法，即以銷(xiāo)項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額。
既然營(yíng)改增是個(gè)復(fù)雜的“大工程”，那為何不能將“準(zhǔn)備期”設(shè)置得長(zhǎng)一點(diǎn)?“從稅制改革政策來(lái)看，一般會(huì)考慮很多因素。如果從政策出臺(tái)到實(shí)施之日的間隔時(shí)間太長(zhǎng)的話(huà)，有些企業(yè)會(huì)采用各種稅務(wù)籌劃的手段，造成稅收收入的波動(dòng)，這種情況是稅務(wù)部門(mén)非常關(guān)注的，所以‘準(zhǔn)備期’一般不會(huì)很長(zhǎng)。況且，在去年初金融業(yè)已經(jīng)有了營(yíng)改增的預(yù)期，因此包括五大行在內(nèi)的很多大型金融企業(yè)從去年上半年已經(jīng)開(kāi)始著手進(jìn)行營(yíng)改增的相關(guān)準(zhǔn)備流程，有關(guān)政策制定部門(mén)也多次邀請(qǐng)行業(yè)代表研討并提供意見(jiàn)，所以這對(duì)于金融業(yè)來(lái)說(shuō)應(yīng)該是意料之內(nèi)。”李軍分析稱(chēng)。
事實(shí)上，根據(jù)“十二五”規(guī)劃，營(yíng)改增本應(yīng)在2015年完成，但由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境、財(cái)政壓力等原因，最終未能成行。
“營(yíng)改增政策比較復(fù)雜，涉及面也很廣，每個(gè)行業(yè)都有自己獨(dú)特的問(wèn)題。其實(shí)調(diào)研、征詢(xún)意見(jiàn)一直都在進(jìn)行，春節(jié)前有關(guān)部門(mén)還在向一些金融企業(yè)征詢(xún)意見(jiàn)，”李軍表示，“除此之外，營(yíng)改增的目標(biāo)不僅是將營(yíng)業(yè)稅、增值稅兩稅合并來(lái)簡(jiǎn)化稅制，同時(shí)也是希望借營(yíng)改增的契機(jī)為企業(yè)減負(fù)。所以要考慮對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)、財(cái)政收入的影響。每個(gè)不同版本的方案影響都要進(jìn)行相應(yīng)測(cè)算。政府對(duì)于營(yíng)改增這件事還是非常謹(jǐn)慎，不是說(shuō)硬要趕在什么時(shí)間內(nèi)完成，而是等方案相對(duì)成熟同時(shí)考慮到經(jīng)濟(jì)環(huán)境及財(cái)政收入的影響，在最合適的時(shí)間頒布。”
國(guó)家稅務(wù)總局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，從2012年實(shí)施營(yíng)改增至去年上半年，已累計(jì)減稅4848億元。據(jù)上海財(cái)經(jīng)大學(xué)教授胡怡建預(yù)測(cè)，最后四個(gè)行業(yè)涉及800萬(wàn)~1000萬(wàn)戶(hù)納稅人，這些行業(yè)被納入營(yíng)改增后整體減稅規(guī)模將達(dá)到約6000億元。
畢馬威表示，營(yíng)改增向最后四個(gè)行業(yè)推進(jìn)后，將全面打通增值稅抵扣鏈條，在行業(yè)間保障抵扣鏈條的完整性。因此，最后四個(gè)行業(yè)的下游企業(yè)也將受惠。
而增值稅抵扣鏈條形成后，隱瞞交易造成的偷漏稅行為會(huì)相應(yīng)減少，客觀上提高了政府稅收征管能力。“在未全面實(shí)施營(yíng)改增前，營(yíng)業(yè)稅納稅企業(yè)沒(méi)有動(dòng)力就其購(gòu)買(mǎi)的貨物或服務(wù)索取發(fā)票，同樣地，增值稅納稅人在接受營(yíng)業(yè)稅納稅企業(yè)提供的服務(wù)時(shí)，也沒(méi)有實(shí)際動(dòng)力索取發(fā)票。但在全面實(shí)施營(yíng)改增之后，每個(gè)增值稅納稅人都會(huì)積極索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票，以便進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。”畢馬威間接稅合伙人沈瑛華表示。
雖然今年經(jīng)濟(jì)大環(huán)境依然壓力重重，但政府?dāng)U大了財(cái)政赤字，無(wú)疑為營(yíng)改增創(chuàng)造了一定空間。
在政府工作報(bào)告中，李克強(qiáng)表示，今年擬安排財(cái)政赤字2.18萬(wàn)億元，比去年增加5600億元，赤字率提高到3%。而適度擴(kuò)大財(cái)政赤字，主要用于減稅降費(fèi)，進(jìn)一步減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。
準(zhǔn)備期金融企業(yè)“眾生相”
5月1日這個(gè)時(shí)點(diǎn)，比許多企業(yè)甚至是一些中介機(jī)構(gòu)都預(yù)想得要早。而從3月到5月1日，企業(yè)應(yīng)對(duì)營(yíng)改增的準(zhǔn)備時(shí)間顯然已經(jīng)并不多了。
“我們?cè)瓉?lái)預(yù)估是7月1日正式實(shí)施，準(zhǔn)備期的時(shí)間表都是按照這個(gè)節(jié)點(diǎn)來(lái)走的，現(xiàn)在變成5月1日了，估計(jì)時(shí)間表要改了，準(zhǔn)備時(shí)間更加緊張了。”在得知這個(gè)營(yíng)改增的時(shí)間點(diǎn)時(shí)，擔(dān)憂(yōu)準(zhǔn)備期時(shí)間不夠是上述財(cái)務(wù)經(jīng)理的第一反應(yīng)。
然而，由于背靠大型保險(xiǎn)集團(tuán)，去年該財(cái)務(wù)經(jīng)理所在保險(xiǎn)公司就已經(jīng)開(kāi)始了營(yíng)改增的準(zhǔn)備工作。事實(shí)上，有些金融企業(yè)最近才剛剛開(kāi)始營(yíng)改增的準(zhǔn)備。
據(jù)李軍介紹，去年年初開(kāi)始，普華永道就陸續(xù)開(kāi)始協(xié)助一些大型金融企業(yè)進(jìn)行營(yíng)改增相關(guān)的準(zhǔn)備工作，但也有一些金融企業(yè)近幾周才開(kāi)始進(jìn)行招標(biāo)之類(lèi)的工作。“不同企業(yè)準(zhǔn)備工作啟動(dòng)時(shí)間的跨度有一年，”他表示，相對(duì)而言，幾大國(guó)有銀行和股份制銀行準(zhǔn)備得最早，大型保險(xiǎn)公司也在去年上半年開(kāi)始準(zhǔn)備工作，而一些中小型銀行和保險(xiǎn)公司啟動(dòng)得比較慢，另外信托、基金、資管、證券公司等啟動(dòng)時(shí)間也相對(duì)比較晚。而一些中西部地區(qū)的金融機(jī)構(gòu)，包括銀行在內(nèi)，也相對(duì)比東部沿海地區(qū)的金融機(jī)構(gòu)啟動(dòng)得慢。
在春節(jié)前夕，專(zhuān)攻企業(yè)軟件的上市公司上海漢得信息技術(shù)股份有限公司(下稱(chēng)“漢得信息”)主辦了一場(chǎng)針對(duì)保險(xiǎn)業(yè)的營(yíng)改增講座，多家中小型保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)人員參會(huì)?！兜谝回?cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》記者在現(xiàn)場(chǎng)看到，會(huì)議間隙，好幾名財(cái)務(wù)人員上前詢(xún)問(wèn)合作事宜。更有財(cái)務(wù)人員當(dāng)時(shí)對(duì)本報(bào)記者表示：“上半年開(kāi)始實(shí)施肯定來(lái)不及，我們自己預(yù)估會(huì)等到10月再正式實(shí)施。”
“現(xiàn)在一些中小型的保險(xiǎn)公司正在招標(biāo)選型，但招標(biāo)選型在整個(gè)營(yíng)改增的過(guò)程中是比較前期的步驟。相對(duì)而言，它們的時(shí)間已經(jīng)比較緊張了。在選型完成之后，供應(yīng)商會(huì)進(jìn)場(chǎng)，然后開(kāi)始做系統(tǒng)的改造。這個(gè)過(guò)程一般需要2~3個(gè)月。其實(shí)系統(tǒng)改造最佳方案是改造核心系統(tǒng)。但由于現(xiàn)在時(shí)間較為緊張，目前方案都是在現(xiàn)有系統(tǒng)外再單獨(dú)架一個(gè)增值稅系統(tǒng)。”漢得信息金融事業(yè)部總經(jīng)理孟輝表示。
“營(yíng)改增相對(duì)而言是比較復(fù)雜的一個(gè)‘大工程’，而往往金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部工作團(tuán)隊(duì)都缺乏營(yíng)改增的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，且對(duì)復(fù)雜的增值稅管理流程也不甚熟悉。如果能夠盡早地開(kāi)始準(zhǔn)備工作，將各項(xiàng)任務(wù)按照計(jì)劃來(lái)進(jìn)行，并且有專(zhuān)業(yè)的外部機(jī)構(gòu)協(xié)助，一般這個(gè)流程還是會(huì)比較順利。但一些金融企業(yè)一直抱著觀望的心態(tài)，總想等著一切塵埃落定再開(kāi)始準(zhǔn)備，這樣會(huì)造成準(zhǔn)備期十分緊張倉(cāng)促的局面。”李軍稱(chēng)。
沈瑛華表示，企業(yè)進(jìn)行營(yíng)改增落地實(shí)施都需要對(duì)信息技術(shù)系統(tǒng)、產(chǎn)品定價(jià)、法律合同、業(yè)務(wù)流程和供應(yīng)鏈乃至經(jīng)營(yíng)模式進(jìn)行更新。
“這不僅僅是稅務(wù)方面的改革，而是涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全面改革。”沈瑛華稱(chēng)。
李軍建議目前還沒(méi)有全面啟動(dòng)準(zhǔn)備工作的金融企業(yè)應(yīng)抓緊時(shí)間分三階段來(lái)準(zhǔn)備，第一階段,利用實(shí)施細(xì)則等文件出臺(tái)前的有限時(shí)間，進(jìn)行業(yè)務(wù)流程梳理、差異分析、用戶(hù)需求編制、系統(tǒng)開(kāi)發(fā)供應(yīng)商選擇等工作等;第二階段，在政策頒布到實(shí)施之間，進(jìn)行系統(tǒng)改造、流程修訂、人員培訓(xùn)等工作;第三階段，等到政策實(shí)施之后，再進(jìn)行流程、系統(tǒng)的期后跟蹤及調(diào)整。
和金融企業(yè)的焦灼相比，類(lèi)似普華永道、漢得信息這樣的第三方機(jī)構(gòu)則面對(duì)著大量的客戶(hù)對(duì)于營(yíng)改增咨詢(xún)項(xiàng)目的需求。一名“四大”稅務(wù)部門(mén)合伙人對(duì)本報(bào)記者表示，她已經(jīng)連續(xù)6天參加了好幾個(gè)關(guān)于營(yíng)改增的宣講會(huì)、論壇等活動(dòng)，營(yíng)改增相關(guān)工作應(yīng)接不暇。
安永會(huì)計(jì)師事務(wù)所在其報(bào)告中建議，對(duì)于已經(jīng)開(kāi)始營(yíng)改增準(zhǔn)備工作但仍然未完成政策出臺(tái)前需要預(yù)備的工作的企業(yè)，以及仍然未開(kāi)始營(yíng)改增工作的企業(yè)，建議先集中精力完成進(jìn)項(xiàng)端(政策敏感度較低)的工作，待政策出臺(tái)后再對(duì)銷(xiāo)項(xiàng)端(政策敏感度較高)進(jìn)行改造。
同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于營(yíng)改增也嚴(yán)陣以待。一名稅務(wù)機(jī)關(guān)人員對(duì)本報(bào)記者表示，由于此次金融保險(xiǎn)業(yè)等相較之前幾個(gè)營(yíng)改增行業(yè)復(fù)雜度大大增加，而營(yíng)改增之后稅收征管主體也從地稅變?yōu)榱藝?guó)稅，這將意味著征管流程、征管系統(tǒng)模塊等一系列的變化。“實(shí)施細(xì)則出來(lái)以后，估計(jì)我們也要加班加點(diǎn)地干活了。”該人員表示。