3月7日上午，財政部部長樓繼偉在兩會記者會上回答營改增相關提問時稱：“營改增今年是個硬任務，軍令狀要完成。”
李克強總理在今年政府工作報告中宣布決定全面實施“營改增”，自2016年5月1日起，將試點范圍擴大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，確保所有行業(yè)稅負只減不增。
這意味著，5月1日起，全鏈條覆蓋的增值稅將全面替代營業(yè)稅，已在我國施行了二十余年的營業(yè)稅將退出歷史舞臺，持續(xù)了四年多的營改增也將正式收官。
參與政策研究的普華永道中國中區(qū)流轉稅業(yè)務主管合伙人李軍對本報記者表示，最后四大行業(yè)的營改增實施細則預計將在兩周內頒布。
政府工作報告“一槌定音”
2012年營改增開始試點至今，目前僅有建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)幾大領域未被納入營改增“版圖”。而政府工作報告終于將實施時間“一槌定音”在了5月1日。如今，行業(yè)只等正式文件下發(fā)。
李軍表示，按照有關規(guī)定,對于國務院常務會議討論通過的文件，需在會議結束后7至10個工作日內印發(fā)。從目前各方面獲得的信息來看，金融保險業(yè)的增值稅稅率將為6%，基本會采用一般計稅方法，即以銷項稅額減去進項稅額。
既然營改增是個復雜的“大工程”，那為何不能將“準備期”設置得長一點?“從稅制改革政策來看，一般會考慮很多因素。如果從政策出臺到實施之日的間隔時間太長的話，有些企業(yè)會采用各種稅務籌劃的手段，造成稅收收入的波動，這種情況是稅務部門非常關注的，所以‘準備期’一般不會很長。況且，在去年初金融業(yè)已經(jīng)有了營改增的預期，因此包括五大行在內的很多大型金融企業(yè)從去年上半年已經(jīng)開始著手進行營改增的相關準備流程，有關政策制定部門也多次邀請行業(yè)代表研討并提供意見，所以這對于金融業(yè)來說應該是意料之內。”李軍分析稱。
事實上，根據(jù)“十二五”規(guī)劃，營改增本應在2015年完成，但由于經(jīng)濟環(huán)境、財政壓力等原因，最終未能成行。
“營改增政策比較復雜，涉及面也很廣，每個行業(yè)都有自己獨特的問題。其實調研、征詢意見一直都在進行，春節(jié)前有關部門還在向一些金融企業(yè)征詢意見，”李軍表示，“除此之外，營改增的目標不僅是將營業(yè)稅、增值稅兩稅合并來簡化稅制，同時也是希望借營改增的契機為企業(yè)減負。所以要考慮對國家經(jīng)濟、財政收入的影響。每個不同版本的方案影響都要進行相應測算。政府對于營改增這件事還是非常謹慎，不是說硬要趕在什么時間內完成，而是等方案相對成熟同時考慮到經(jīng)濟環(huán)境及財政收入的影響，在最合適的時間頒布。”
國家稅務總局數(shù)據(jù)顯示，從2012年實施營改增至去年上半年，已累計減稅4848億元。據(jù)上海財經(jīng)大學教授胡怡建預測，最后四個行業(yè)涉及800萬~1000萬戶納稅人，這些行業(yè)被納入營改增后整體減稅規(guī)模將達到約6000億元。
畢馬威表示，營改增向最后四個行業(yè)推進后，將全面打通增值稅抵扣鏈條，在行業(yè)間保障抵扣鏈條的完整性。因此，最后四個行業(yè)的下游企業(yè)也將受惠。
而增值稅抵扣鏈條形成后，隱瞞交易造成的偷漏稅行為會相應減少，客觀上提高了政府稅收征管能力。“在未全面實施營改增前，營業(yè)稅納稅企業(yè)沒有動力就其購買的貨物或服務索取發(fā)票，同樣地，增值稅納稅人在接受營業(yè)稅納稅企業(yè)提供的服務時，也沒有實際動力索取發(fā)票。但在全面實施營改增之后，每個增值稅納稅人都會積極索取增值稅專用發(fā)票，以便進行進項稅抵扣。”畢馬威間接稅合伙人沈瑛華表示。
雖然今年經(jīng)濟大環(huán)境依然壓力重重，但政府擴大了財政赤字，無疑為營改增創(chuàng)造了一定空間。
在政府工作報告中，李克強表示，今年擬安排財政赤字2.18萬億元，比去年增加5600億元，赤字率提高到3%。而適度擴大財政赤字，主要用于減稅降費，進一步減輕企業(yè)負擔。
準備期金融企業(yè)“眾生相”
5月1日這個時點，比許多企業(yè)甚至是一些中介機構都預想得要早。而從3月到5月1日，企業(yè)應對營改增的準備時間顯然已經(jīng)并不多了。
“我們原來預估是7月1日正式實施，準備期的時間表都是按照這個節(jié)點來走的，現(xiàn)在變成5月1日了，估計時間表要改了，準備時間更加緊張了。”在得知這個營改增的時間點時，擔憂準備期時間不夠是上述財務經(jīng)理的第一反應。
然而，由于背靠大型保險集團，去年該財務經(jīng)理所在保險公司就已經(jīng)開始了營改增的準備工作。事實上，有些金融企業(yè)最近才剛剛開始營改增的準備。
據(jù)李軍介紹，去年年初開始，普華永道就陸續(xù)開始協(xié)助一些大型金融企業(yè)進行營改增相關的準備工作，但也有一些金融企業(yè)近幾周才開始進行招標之類的工作。“不同企業(yè)準備工作啟動時間的跨度有一年，”他表示，相對而言，幾大國有銀行和股份制銀行準備得最早，大型保險公司也在去年上半年開始準備工作，而一些中小型銀行和保險公司啟動得比較慢，另外信托、基金、資管、證券公司等啟動時間也相對比較晚。而一些中西部地區(qū)的金融機構，包括銀行在內，也相對比東部沿海地區(qū)的金融機構啟動得慢。
在春節(jié)前夕，專攻企業(yè)軟件的上市公司上海漢得信息技術股份有限公司(下稱“漢得信息”)主辦了一場針對保險業(yè)的營改增講座，多家中小型保險公司財務人員參會?！兜谝回斀?jīng)日報》記者在現(xiàn)場看到，會議間隙，好幾名財務人員上前詢問合作事宜。更有財務人員當時對本報記者表示：“上半年開始實施肯定來不及，我們自己預估會等到10月再正式實施。”
“現(xiàn)在一些中小型的保險公司正在招標選型，但招標選型在整個營改增的過程中是比較前期的步驟。相對而言，它們的時間已經(jīng)比較緊張了。在選型完成之后，供應商會進場，然后開始做系統(tǒng)的改造。這個過程一般需要2~3個月。其實系統(tǒng)改造最佳方案是改造核心系統(tǒng)。但由于現(xiàn)在時間較為緊張，目前方案都是在現(xiàn)有系統(tǒng)外再單獨架一個增值稅系統(tǒng)。”漢得信息金融事業(yè)部總經(jīng)理孟輝表示。
“營改增相對而言是比較復雜的一個‘大工程’，而往往金融機構內部工作團隊都缺乏營改增的相關經(jīng)驗，且對復雜的增值稅管理流程也不甚熟悉。如果能夠盡早地開始準備工作，將各項任務按照計劃來進行，并且有專業(yè)的外部機構協(xié)助，一般這個流程還是會比較順利。但一些金融企業(yè)一直抱著觀望的心態(tài)，總想等著一切塵埃落定再開始準備，這樣會造成準備期十分緊張倉促的局面。”李軍稱。
沈瑛華表示，企業(yè)進行營改增落地實施都需要對信息技術系統(tǒng)、產(chǎn)品定價、法律合同、業(yè)務流程和供應鏈乃至經(jīng)營模式進行更新。
“這不僅僅是稅務方面的改革，而是涉及企業(yè)經(jīng)營的全面改革。”沈瑛華稱。
李軍建議目前還沒有全面啟動準備工作的金融企業(yè)應抓緊時間分三階段來準備，第一階段,利用實施細則等文件出臺前的有限時間，進行業(yè)務流程梳理、差異分析、用戶需求編制、系統(tǒng)開發(fā)供應商選擇等工作等;第二階段，在政策頒布到實施之間，進行系統(tǒng)改造、流程修訂、人員培訓等工作;第三階段，等到政策實施之后，再進行流程、系統(tǒng)的期后跟蹤及調整。
和金融企業(yè)的焦灼相比，類似普華永道、漢得信息這樣的第三方機構則面對著大量的客戶對于營改增咨詢項目的需求。一名“四大”稅務部門合伙人對本報記者表示，她已經(jīng)連續(xù)6天參加了好幾個關于營改增的宣講會、論壇等活動，營改增相關工作應接不暇。
安永會計師事務所在其報告中建議，對于已經(jīng)開始營改增準備工作但仍然未完成政策出臺前需要預備的工作的企業(yè)，以及仍然未開始營改增工作的企業(yè)，建議先集中精力完成進項端(政策敏感度較低)的工作，待政策出臺后再對銷項端(政策敏感度較高)進行改造。
同時，稅務機關對于營改增也嚴陣以待。一名稅務機關人員對本報記者表示，由于此次金融保險業(yè)等相較之前幾個營改增行業(yè)復雜度大大增加，而營改增之后稅收征管主體也從地稅變?yōu)榱藝?，這將意味著征管流程、征管系統(tǒng)模塊等一系列的變化。“實施細則出來以后，估計我們也要加班加點地干活了。”該人員表示。