此后僅僅過了不到十天，財政部便將“搶跑”減稅政策落地。李克強提出的全球競爭“搶跑”意識正在變成現(xiàn)實。
2017年5月初，財政部連續(xù)發(fā)出《關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(37號文)、《關(guān)于將商業(yè)健康保險個人所得稅試點政策推廣到全國范圍實施的通知》(39號文)、《關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》(34號文)、《關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收試點政策的通知》(38號文)四份稅收政策文件。
中匯稅務師事務所總經(jīng)理孫洋認為，上述幾份文件，均是李克強總理在兩會的政府工作報告中有所提及，企業(yè)和社會也都在關(guān)注減稅政策如何落地。孫洋說：“其中‘34號’提到，‘科技型中小企業(yè)條件和管理辦法由科技部、財政部和國家稅務總局另行發(fā)布’，希望這個管理辦法可以盡快出臺。”
減稅禮包
4月19日，國務院常務會議決定，在一季度已出臺降費2000億元措施的基礎(chǔ)上，進一步推出以下減稅舉措：一是繼續(xù)推進營改增，簡化增值稅稅率結(jié)構(gòu);二是擴大享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)范圍;三是提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例;四是在京津冀、上海、廣東、安徽、四川、武漢、西安、沈陽8個全面創(chuàng)新改革試驗地區(qū)和蘇州工業(yè)園區(qū)開展試點;五是將商業(yè)健康保險個人所得稅稅前扣除試點政策推至全國;六是2016年底到期的部分稅收優(yōu)惠政策延長至2019年底。
根據(jù)這次會議透露出的信息，上述六方面措施全部到位后，加上全面推開營改增試點今年前4個月翹尾減收，預計2017年將再減輕各類市場主體稅負3800多億元。
2017年的五一假期之后，財政部先后出臺四份文件，與4月19日國務院常務會議的減稅內(nèi)容息息相關(guān)。
四份文件，不僅指明了相應的減稅領(lǐng)域，而且明確了具體標準和時間表。根據(jù)文件內(nèi)容，自2017年7月1日起，將商業(yè)健康保險個人所得稅試點政策推廣到全國范圍實施。對個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，允許在當年(月)計算應納稅所得額時予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年(200元/月)。
其次，文件規(guī)定，對于科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
同時，文件還表示，在京津冀、上海、廣東、安徽、四川、武漢、西安、沈陽8個全面創(chuàng)新改革試驗地區(qū)和蘇州工業(yè)園區(qū)開展試點，從今年1月1日起，對創(chuàng)投企業(yè)投資種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)的，可享受按投資額70%抵扣應納稅所得額的優(yōu)惠政策;自今年7月1日起，將享受這一優(yōu)惠政策的投資主體由公司制和合伙制創(chuàng)投企業(yè)的法人合伙人擴大到個人投資者。政策生效前2年內(nèi)發(fā)生的投資也可享受前述優(yōu)惠。而從今年7月1日起，國務院將增值稅稅率由四檔減至17%、11%和6%三檔，取消13%這一檔稅率;將農(nóng)產(chǎn)品、天然氣等增值稅稅率從13%降至11%。同時，對農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)購入農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變，避免因進項抵扣減少而增加稅負。
“34號文”和“38號文”最受關(guān)注
在部分財稅專家眼里，國務院五月初發(fā)布的四份減稅文件中，最受關(guān)注的還是“34號文”和“38號文”。
在中匯稅務師事務所總經(jīng)理孫洋看來，“38號文”特別受到投資界的關(guān)注，因為不僅涉及公司制和有限合伙制的創(chuàng)投企業(yè)，還將政策覆蓋到自然人。尤其是“天使投資個人采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，可以按照投資額的70%抵扣轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應納稅所得額”，意味著不僅可以用投資額的70%抵扣，還可以使用遞延納稅的方式，在轉(zhuǎn)讓后再計算個人所得稅。
孫洋對經(jīng)濟觀察報說，“涉及個人投資多個項目的，第一個項目注銷但尚有抵扣完畢的，還可以自注銷清算之日起36個月內(nèi)抵扣天使投資個人轉(zhuǎn)讓其他初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應納稅所得額，使得減稅力度可以真真落到實處。我們也期待在得到成功試點后，可以盡快推廣到全國范圍。”
“38號文”還規(guī)定，“初創(chuàng)科技型企業(yè)接受天使投資個人投資滿2年，在上海證券交易所、深圳證券交易所上市的，天使投資個人轉(zhuǎn)讓該企業(yè)股票時，按照現(xiàn)行限售股有關(guān)規(guī)定執(zhí)行”，孫洋說，“這也就意味著，此條款未涉及在去年火爆的全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的科技企業(yè)，似有疏漏，稍許有些遺憾。”
普華永道中國研發(fā)優(yōu)惠服務主管合伙人邸占廣對經(jīng)濟觀察報表示，財政部、稅務總局和科技部發(fā)布的“34號文”，明確了科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前扣除高于一般企業(yè)的加計扣除比例和適用時限，形成了針對科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除的政策依據(jù)。
邸占廣告訴經(jīng)濟觀察報，“后續(xù)科技部、財政部和稅務總局將另行發(fā)布科技型中小企業(yè)的條件和管理辦法，以明確這一優(yōu)惠政策的適用范圍和合規(guī)要求。針對科技型中小企業(yè)實施更加優(yōu)惠的研發(fā)費用加計扣除政策，體現(xiàn)了國家對科研創(chuàng)新的大力支持，也符合國際主要創(chuàng)新驅(qū)動國家研發(fā)激勵政策，惠及中小企業(yè)加大激勵力度的趨勢。這一政策針對性更突出，對‘大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新’和企業(yè)加大研發(fā)投入的積極性起到良好促進作用。”