“除了直接減稅效應(yīng)外，營(yíng)改增外溢效應(yīng)和長(zhǎng)遠(yuǎn)效應(yīng)漸顯，獲得國(guó)際社會(huì)高度認(rèn)可。”多位受訪專(zhuān)家向記者表示，中國(guó)“營(yíng)改增”改革成效好于預(yù)期，不僅助力我國(guó)當(dāng)前的供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，為全球經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)注入活力，而且為世界深化稅收改革提供了一個(gè)“中國(guó)樣本”。

　　助力供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革

　　2016年，在“一帶一路”建設(shè)深化推進(jìn)背景下，珠海格力電器加快了海外業(yè)務(wù)拓展的步伐，在巴西投資設(shè)廠占地面積6萬(wàn)多平方米，總投資額為2000萬(wàn)美元。目前，產(chǎn)品已進(jìn)入全球200多個(gè)國(guó)家和地區(qū)，在全球擁有3億用戶(hù)。

　　據(jù)記者采訪了解，為發(fā)揮格力電器集團(tuán)龍頭企業(yè)的帶動(dòng)效應(yīng)，珠海稅務(wù)部門(mén)迅速組建稅收服務(wù)格力聯(lián)合體，聯(lián)合編寫(xiě)《“一帶一路”“走出去”稅收服務(wù)指南》，幫助企業(yè)更好地了解主要投資國(guó)的稅收制度、稅收協(xié)定適用、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，為企業(yè)“走出去”鑄造堅(jiān)強(qiáng)的稅務(wù)后盾。

　　“我覺(jué)得這是一個(gè)非常良性的相互促進(jìn)過(guò)程。最近我們還在與稅務(wù)部門(mén)籌備開(kāi)展格力系企業(yè)信用建設(shè)，打造行業(yè)納稅誠(chéng)信的格力范本。”格力電器財(cái)務(wù)總監(jiān)廖建雄向《瞭望》新聞周刊記者表示。

　　可以說(shuō)，過(guò)去一年來(lái)的全面“營(yíng)改增”，為我國(guó)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革寫(xiě)下濃墨重彩的一筆。面對(duì)記者的采訪，廣西隆林農(nóng)村商業(yè)銀行董事長(zhǎng)黃海靜說(shuō)，告別營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，增值稅稅率6%，繳稅比例提升1個(gè)百分點(diǎn)，但是增值稅下進(jìn)項(xiàng)可以抵扣，實(shí)際稅負(fù)不增反減。據(jù)測(cè)算，在全面推開(kāi)營(yíng)改增一年間，該行累計(jì)繳納增值稅272.77萬(wàn)元，若繼續(xù)繳納營(yíng)業(yè)稅則為374.26萬(wàn)元，一年內(nèi)享受到改革紅利101.49萬(wàn)元。

　　“營(yíng)改增政策全面激活了企業(yè)的發(fā)展動(dòng)能。”廣汽本田汽車(chē)有限公司財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)林慕霞向記者介紹了相似的故事。對(duì)于汽車(chē)制造企業(yè)來(lái)說(shuō)，運(yùn)輸成本占比相當(dāng)大。營(yíng)改增政策實(shí)施后，物流運(yùn)輸?shù)壬a(chǎn)性服務(wù)可開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，企業(yè)可以依此抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，大大減輕了其稅收負(fù)擔(dān)，降低了運(yùn)營(yíng)成本，“從啟動(dòng)試點(diǎn)至今，我們已實(shí)現(xiàn)減稅6.5億元，增值稅稅負(fù)下降5%，預(yù)計(jì)未來(lái)幾年每年從營(yíng)改增所獲得的收益增加可達(dá)2億元，公司總體收益都能得到提升。”

　　“從減稅到擴(kuò)產(chǎn)升級(jí)，營(yíng)改增的改革紅利增值了。”林慕霞說(shuō)，2016年5月，“營(yíng)改增”試點(diǎn)全面推開(kāi)，全面貫通了增值稅的抵扣鏈條，消除了重復(fù)征稅，結(jié)構(gòu)性減稅的政策紅利充分調(diào)動(dòng)了企業(yè)的投資意愿。“我們啟動(dòng)了新一輪擴(kuò)能計(jì)劃，擴(kuò)產(chǎn)項(xiàng)目投資高達(dá)35億元。適逢?duì)I改增將不動(dòng)產(chǎn)、建筑服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額納入了抵扣范圍，我們的成本就大大降低了。這是非常難得的契機(jī)，公司測(cè)算出減稅額后立即拍板確定了這個(gè)項(xiàng)目。”

　　2016年，廣東全省新增稅務(wù)登記數(shù)量90萬(wàn)戶(hù)，同比增長(zhǎng)30%，企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展亮點(diǎn)紛呈，“走出去”的步伐日益堅(jiān)定。采訪中，廣東省國(guó)稅局黨組書(shū)記、局長(zhǎng)胡金木向《瞭望》新聞周刊記者表示，實(shí)踐表明，營(yíng)改增等結(jié)構(gòu)性減稅成效明顯，營(yíng)改增的效應(yīng)還遠(yuǎn)不止于減稅，更深遠(yuǎn)的影響在于還將進(jìn)一步提升企業(yè)治理、稅收治理、財(cái)政治理、社會(huì)治理水平。

　　2015年廣東第三產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值占GDP比重首次突破50%，為50.8%，2016年進(jìn)一步提升到52.1%。同時(shí)，以先進(jìn)制造業(yè)、高技術(shù)制造業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)為代表的現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)稅收快速增長(zhǎng)，顯示廣東新技術(shù)、新業(yè)態(tài)、新模式“三新”經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展，創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)和轉(zhuǎn)型升級(jí)的稅收效應(yīng)進(jìn)一步凸顯。

　　2016年，在國(guó)家大力推行減稅政策、傳統(tǒng)制造業(yè)稅收呈負(fù)增長(zhǎng)3.4%的態(tài)勢(shì)下，先進(jìn)制造業(yè)稅收逆勢(shì)增長(zhǎng)4%，占制造業(yè)稅收比重達(dá)53.6%，比上年提高0.4個(gè)百分點(diǎn);高技術(shù)制造業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收1206億元，增長(zhǎng)9%，占制造業(yè)稅收比重達(dá)18.6%，比上年提高1個(gè)百分點(diǎn)。這些數(shù)據(jù)反映，廣東先進(jìn)制造業(yè)和高技術(shù)制造業(yè)具有較好的發(fā)展后勁。

　　世界稅制改革的“中國(guó)樣本”

　　“好的制度更要有好的落實(shí)。”國(guó)家行政學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)部教授許正中為《瞭望》新聞周刊記者解讀說(shuō)，稅務(wù)系統(tǒng)在營(yíng)改增實(shí)施過(guò)程中，注重把制度變革與征管改革、服務(wù)優(yōu)化、技術(shù)升級(jí)、人才支撐等相互聚合起來(lái)，把稅務(wù)系統(tǒng)上下、稅務(wù)部門(mén)和其他方面的智慧及力量相互融合起來(lái)，從而產(chǎn)生強(qiáng)大的聯(lián)動(dòng)效應(yīng)，確保了改革的平穩(wěn)實(shí)施。

　　比如，過(guò)去一年新納入試點(diǎn)范圍的房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)等四大行業(yè)，是增值稅制運(yùn)行中最復(fù)雜、棘手的領(lǐng)域，不僅納稅人眾多，而且業(yè)態(tài)十分復(fù)雜。

　　國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人為《瞭望》新聞周刊記者介紹說(shuō)，為確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增，財(cái)稅部門(mén)在政策設(shè)計(jì)時(shí)周密穩(wěn)健，既按照現(xiàn)代增值稅的要求進(jìn)行整體制度設(shè)計(jì)，又安排一系列過(guò)渡性政策。在改革推出后不斷補(bǔ)充完善政策安排和征管服務(wù)措施，保證改革持續(xù)平穩(wěn)運(yùn)行。

　　“增值稅的稅制機(jī)理是‘道道征稅，環(huán)環(huán)抵扣’，即上個(gè)環(huán)節(jié)繳納的增值稅，可以憑票在下個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行抵扣。實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改增值稅，不僅能夠?qū)?lsquo;四大行業(yè)’產(chǎn)生直接的減稅效應(yīng)，還會(huì)對(duì)其下游環(huán)節(jié)的工商業(yè)企業(yè)，產(chǎn)生‘凈減稅’的外溢效應(yīng)。”廣西壯族自治區(qū)國(guó)稅局局長(zhǎng)湯志水向記者表示，特別是隨著營(yíng)改增范圍的逐步擴(kuò)大，工業(yè)企業(yè)享受的“凈減稅”將越來(lái)越多。這在廣西工業(yè)增值稅與工業(yè)增加值的比值變化上已經(jīng)得到驗(yàn)證。2012年，這一比值為5.2%，2016年降低到4.8%。

　　盡管缺乏可供借鑒的國(guó)際成功經(jīng)驗(yàn)，我國(guó)大膽嘗試并平穩(wěn)實(shí)施對(duì)銀行、保險(xiǎn)、證券等金融業(yè)務(wù)全面征收增值稅，在國(guó)際上具有開(kāi)創(chuàng)性意義。

　　“金融業(yè)的特點(diǎn)對(duì)稅源專(zhuān)業(yè)化管理提出更高要求。我們按行業(yè)進(jìn)行專(zhuān)業(yè)化團(tuán)隊(duì)管理，設(shè)置了三道稅負(fù)分析監(jiān)控程序?qū)鹑谄髽I(yè)營(yíng)改增實(shí)施全面跟蹤，幫助企業(yè)充分享受改革紅利。”北京市西城區(qū)國(guó)稅局局長(zhǎng)王忠新告訴記者，西城區(qū)內(nèi)有金融企業(yè)2085戶(hù)，經(jīng)過(guò)稅負(fù)先增后減的過(guò)渡，去年10月開(kāi)始實(shí)現(xiàn)了稅負(fù)全面下降。

　　全面營(yíng)改增得到國(guó)際社會(huì)高度肯定和積極評(píng)價(jià)。在今年4月召開(kāi)的經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織(OECD)第四屆增值稅全球論壇上，與會(huì)稅務(wù)部門(mén)及國(guó)際機(jī)構(gòu)代表普遍認(rèn)為，營(yíng)改增的成功實(shí)施，展示了中國(guó)深化經(jīng)濟(jì)改革的戰(zhàn)略執(zhí)行力，不僅對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)有促進(jìn)作用，而且為全球經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)注入活力，是近年來(lái)世界稅制改革的“樣本”。

　　歐盟增值稅制度專(zhuān)家讓·克勞德·卜夏爾認(rèn)為，中國(guó)以嫻熟的技術(shù)設(shè)計(jì)將老舊的增值稅制度轉(zhuǎn)化成非?，F(xiàn)代的增值稅制度，堪稱(chēng)國(guó)際稅制改革的成功典范。普華永道中國(guó)內(nèi)地及香港地區(qū)間接稅主管合伙人胡根榮說(shuō)：“中國(guó)營(yíng)改增是全球近年來(lái)最大規(guī)模的減稅舉措之一。新的增值稅制度具有先進(jìn)性，將對(duì)世界各國(guó)的稅制發(fā)展起到示范作用。”

　　財(cái)稅改革的“里程碑”

　　采訪中，財(cái)政部會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)戰(zhàn)略委員會(huì)委員、會(huì)計(jì)審計(jì)學(xué)家張連起認(rèn)為，全面實(shí)施營(yíng)改增的一年來(lái)，對(duì)于財(cái)稅改革和經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的其他改革都起到了領(lǐng)航和牽引的作用。

　　一是為經(jīng)濟(jì)發(fā)展“薪其枝葉”、“培其本根”。“營(yíng)改增給格力電器帶來(lái)了10多億元減稅大禮包。”格力電器董事長(zhǎng)董明珠向記者表示，國(guó)家推行一系列改革，采取一攬子措施全面推行減稅降費(fèi)，確實(shí)力度很大，增強(qiáng)了企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的底氣。

　　湯志水對(duì)《瞭望》新聞周刊記者說(shuō)，去年廣西國(guó)稅部門(mén)主動(dòng)對(duì)接自治區(qū)降成本政策措施，出臺(tái)28條稅收調(diào)控、稅收保障措施，切實(shí)做到應(yīng)降盡降、應(yīng)減盡減、應(yīng)免盡免、應(yīng)退盡退。“全面營(yíng)改增，減稅只是目前可以看到的直接利好。長(zhǎng)遠(yuǎn)看，最關(guān)鍵的是通過(guò)營(yíng)改增，理順了所有產(chǎn)業(yè)的增值稅抵扣鏈條，讓實(shí)體經(jīng)濟(jì)中的每個(gè)細(xì)胞都受益，從而促進(jìn)整個(gè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化，推動(dòng)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革。”

　　二是實(shí)現(xiàn)稅制順利轉(zhuǎn)換，是財(cái)稅改革的“里程碑”。“全面推開(kāi)營(yíng)改增所釋放的‘減稅紅利’，并非傳統(tǒng)意義上的稅收直接減免，而是通過(guò)稅種替代和課稅機(jī)制轉(zhuǎn)換等改革舉措來(lái)實(shí)現(xiàn)的。我國(guó)稅制進(jìn)入增值稅全覆蓋階段，有力推進(jìn)了供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革和經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)。”國(guó)家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所所長(zhǎng)李萬(wàn)甫說(shuō)。

　　珠海市國(guó)稅局局長(zhǎng)曾天翔等人也表示，營(yíng)改增作為具有重大牽引作用的改革舉措，對(duì)我國(guó)整個(gè)財(cái)稅體制改革都形成了強(qiáng)有力的推動(dòng)。隨著營(yíng)改增深入實(shí)施，我國(guó)直接稅體系改革提速，地方稅體系構(gòu)建加快，稅收征管體制改革穩(wěn)步推進(jìn)。

　　三是繼續(xù)推進(jìn)營(yíng)改增，簡(jiǎn)化增值稅稅率結(jié)構(gòu)。采訪中，財(cái)政部稅政司司長(zhǎng)王建凡說(shuō)，有關(guān)數(shù)據(jù)顯示，2015年各國(guó)增值稅標(biāo)準(zhǔn)稅率基本處于1.5%和27%之間，歐盟國(guó)家增值稅標(biāo)準(zhǔn)稅率平均數(shù)約為21.6%，我國(guó)17%的標(biāo)準(zhǔn)稅率在世界上總體屬于中間水平,但稅率檔次依然過(guò)多，影響了增值稅的中性稅率特點(diǎn)。為此，國(guó)家將加大營(yíng)改增稅制改革，今年7月起增值稅稅率將由四檔變?nèi)龣n，取消13%這一檔稅率;將農(nóng)產(chǎn)品、天然氣等增值稅稅率從13%降至11%。

　　西南財(cái)經(jīng)大學(xué)教授、西財(cái)智庫(kù)首席研究員湯繼強(qiáng)等多位專(zhuān)家認(rèn)為，應(yīng)借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)一步完善稅率設(shè)計(jì)，逐步提升增值稅中性稅率的優(yōu)勢(shì)。同時(shí)，目前企業(yè)發(fā)生的融資利息及相關(guān)手續(xù)不能進(jìn)項(xiàng)抵扣，增值稅整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈尚未完全打通，建議加快制定實(shí)施計(jì)劃，早日實(shí)現(xiàn)全產(chǎn)業(yè)鏈抵扣。