“除了直接減稅效應外，營改增外溢效應和長遠效應漸顯，獲得國際社會高度認可。”多位受訪專家向記者表示，中國“營改增”改革成效好于預期，不僅助力我國當前的供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，為全球經(jīng)濟增長注入活力，而且為世界深化稅收改革提供了一個“中國樣本”。

　　助力供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革

　　2016年，在“一帶一路”建設深化推進背景下，珠海格力電器加快了海外業(yè)務拓展的步伐，在巴西投資設廠占地面積6萬多平方米，總投資額為2000萬美元。目前，產(chǎn)品已進入全球200多個國家和地區(qū)，在全球擁有3億用戶。

　　據(jù)記者采訪了解，為發(fā)揮格力電器集團龍頭企業(yè)的帶動效應，珠海稅務部門迅速組建稅收服務格力聯(lián)合體，聯(lián)合編寫《“一帶一路”“走出去”稅收服務指南》，幫助企業(yè)更好地了解主要投資國的稅收制度、稅收協(xié)定適用、稅收風險管理，為企業(yè)“走出去”鑄造堅強的稅務后盾。

　　“我覺得這是一個非常良性的相互促進過程。最近我們還在與稅務部門籌備開展格力系企業(yè)信用建設，打造行業(yè)納稅誠信的格力范本。”格力電器財務總監(jiān)廖建雄向《瞭望》新聞周刊記者表示。

　　可以說，過去一年來的全面“營改增”，為我國供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革寫下濃墨重彩的一筆。面對記者的采訪，廣西隆林農(nóng)村商業(yè)銀行董事長黃海靜說，告別營業(yè)稅改征增值稅后，增值稅稅率6%，繳稅比例提升1個百分點，但是增值稅下進項可以抵扣，實際稅負不增反減。據(jù)測算，在全面推開營改增一年間，該行累計繳納增值稅272.77萬元，若繼續(xù)繳納營業(yè)稅則為374.26萬元，一年內(nèi)享受到改革紅利101.49萬元。

　　“營改增政策全面激活了企業(yè)的發(fā)展動能。”廣汽本田汽車有限公司財務部部長林慕霞向記者介紹了相似的故事。對于汽車制造企業(yè)來說，運輸成本占比相當大。營改增政策實施后，物流運輸?shù)壬a(chǎn)性服務可開具增值稅專用發(fā)票，企業(yè)可以依此抵扣進項稅額，大大減輕了其稅收負擔，降低了運營成本，“從啟動試點至今，我們已實現(xiàn)減稅6.5億元，增值稅稅負下降5%，預計未來幾年每年從營改增所獲得的收益增加可達2億元，公司總體收益都能得到提升。”

　　“從減稅到擴產(chǎn)升級，營改增的改革紅利增值了。”林慕霞說，2016年5月，“營改增”試點全面推開，全面貫通了增值稅的抵扣鏈條，消除了重復征稅，結(jié)構(gòu)性減稅的政策紅利充分調(diào)動了企業(yè)的投資意愿。“我們啟動了新一輪擴能計劃，擴產(chǎn)項目投資高達35億元。適逢營改增將不動產(chǎn)、建筑服務的進項稅額納入了抵扣范圍，我們的成本就大大降低了。這是非常難得的契機，公司測算出減稅額后立即拍板確定了這個項目。”

　　2016年，廣東全省新增稅務登記數(shù)量90萬戶，同比增長30%，企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展亮點紛呈，“走出去”的步伐日益堅定。采訪中，廣東省國稅局黨組書記、局長胡金木向《瞭望》新聞周刊記者表示，實踐表明，營改增等結(jié)構(gòu)性減稅成效明顯，營改增的效應還遠不止于減稅，更深遠的影響在于還將進一步提升企業(yè)治理、稅收治理、財政治理、社會治理水平。

　　2015年廣東第三產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值占GDP比重首次突破50%，為50.8%，2016年進一步提升到52.1%。同時，以先進制造業(yè)、高技術制造業(yè)和現(xiàn)代服務業(yè)為代表的現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)稅收快速增長，顯示廣東新技術、新業(yè)態(tài)、新模式“三新”經(jīng)濟蓬勃發(fā)展，創(chuàng)新驅(qū)動和轉(zhuǎn)型升級的稅收效應進一步凸顯。

　　2016年，在國家大力推行減稅政策、傳統(tǒng)制造業(yè)稅收呈負增長3.4%的態(tài)勢下，先進制造業(yè)稅收逆勢增長4%，占制造業(yè)稅收比重達53.6%，比上年提高0.4個百分點;高技術制造業(yè)實現(xiàn)稅收1206億元，增長9%，占制造業(yè)稅收比重達18.6%，比上年提高1個百分點。這些數(shù)據(jù)反映，廣東先進制造業(yè)和高技術制造業(yè)具有較好的發(fā)展后勁。

　　世界稅制改革的“中國樣本”

　　“好的制度更要有好的落實。”國家行政學院經(jīng)濟學部教授許正中為《瞭望》新聞周刊記者解讀說，稅務系統(tǒng)在營改增實施過程中，注重把制度變革與征管改革、服務優(yōu)化、技術升級、人才支撐等相互聚合起來，把稅務系統(tǒng)上下、稅務部門和其他方面的智慧及力量相互融合起來，從而產(chǎn)生強大的聯(lián)動效應，確保了改革的平穩(wěn)實施。

　　比如，過去一年新納入試點范圍的房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)、金融業(yè)和生活服務業(yè)等四大行業(yè)，是增值稅制運行中最復雜、棘手的領域，不僅納稅人眾多，而且業(yè)態(tài)十分復雜。

　　國家稅務總局有關負責人為《瞭望》新聞周刊記者介紹說，為確保所有行業(yè)稅負只減不增，財稅部門在政策設計時周密穩(wěn)健，既按照現(xiàn)代增值稅的要求進行整體制度設計，又安排一系列過渡性政策。在改革推出后不斷補充完善政策安排和征管服務措施，保證改革持續(xù)平穩(wěn)運行。

　　“增值稅的稅制機理是‘道道征稅，環(huán)環(huán)抵扣’，即上個環(huán)節(jié)繳納的增值稅，可以憑票在下個環(huán)節(jié)進行抵扣。實施營業(yè)稅改增值稅，不僅能夠?qū)?lsquo;四大行業(yè)’產(chǎn)生直接的減稅效應，還會對其下游環(huán)節(jié)的工商業(yè)企業(yè)，產(chǎn)生‘凈減稅’的外溢效應。”廣西壯族自治區(qū)國稅局局長湯志水向記者表示，特別是隨著營改增范圍的逐步擴大，工業(yè)企業(yè)享受的“凈減稅”將越來越多。這在廣西工業(yè)增值稅與工業(yè)增加值的比值變化上已經(jīng)得到驗證。2012年，這一比值為5.2%，2016年降低到4.8%。

　　盡管缺乏可供借鑒的國際成功經(jīng)驗，我國大膽嘗試并平穩(wěn)實施對銀行、保險、證券等金融業(yè)務全面征收增值稅，在國際上具有開創(chuàng)性意義。

　　“金融業(yè)的特點對稅源專業(yè)化管理提出更高要求。我們按行業(yè)進行專業(yè)化團隊管理，設置了三道稅負分析監(jiān)控程序?qū)鹑谄髽I(yè)營改增實施全面跟蹤，幫助企業(yè)充分享受改革紅利。”北京市西城區(qū)國稅局局長王忠新告訴記者，西城區(qū)內(nèi)有金融企業(yè)2085戶，經(jīng)過稅負先增后減的過渡，去年10月開始實現(xiàn)了稅負全面下降。

　　全面營改增得到國際社會高度肯定和積極評價。在今年4月召開的經(jīng)濟合作與發(fā)展組織(OECD)第四屆增值稅全球論壇上，與會稅務部門及國際機構(gòu)代表普遍認為，營改增的成功實施，展示了中國深化經(jīng)濟改革的戰(zhàn)略執(zhí)行力，不僅對中國經(jīng)濟增長有促進作用，而且為全球經(jīng)濟增長注入活力，是近年來世界稅制改革的“樣本”。

　　歐盟增值稅制度專家讓·克勞德·卜夏爾認為，中國以嫻熟的技術設計將老舊的增值稅制度轉(zhuǎn)化成非?，F(xiàn)代的增值稅制度，堪稱國際稅制改革的成功典范。普華永道中國內(nèi)地及香港地區(qū)間接稅主管合伙人胡根榮說：“中國營改增是全球近年來最大規(guī)模的減稅舉措之一。新的增值稅制度具有先進性，將對世界各國的稅制發(fā)展起到示范作用。”

　　財稅改革的“里程碑”

　　采訪中，財政部會計標準戰(zhàn)略委員會委員、會計審計學家張連起認為，全面實施營改增的一年來，對于財稅改革和經(jīng)濟領域的其他改革都起到了領航和牽引的作用。

　　一是為經(jīng)濟發(fā)展“薪其枝葉”、“培其本根”。“營改增給格力電器帶來了10多億元減稅大禮包。”格力電器董事長董明珠向記者表示，國家推行一系列改革，采取一攬子措施全面推行減稅降費，確實力度很大，增強了企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的底氣。

　　湯志水對《瞭望》新聞周刊記者說，去年廣西國稅部門主動對接自治區(qū)降成本政策措施，出臺28條稅收調(diào)控、稅收保障措施，切實做到應降盡降、應減盡減、應免盡免、應退盡退。“全面營改增，減稅只是目前可以看到的直接利好。長遠看，最關鍵的是通過營改增，理順了所有產(chǎn)業(yè)的增值稅抵扣鏈條，讓實體經(jīng)濟中的每個細胞都受益，從而促進整個產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化，推動供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革。”

　　二是實現(xiàn)稅制順利轉(zhuǎn)換，是財稅改革的“里程碑”。“全面推開營改增所釋放的‘減稅紅利’，并非傳統(tǒng)意義上的稅收直接減免，而是通過稅種替代和課稅機制轉(zhuǎn)換等改革舉措來實現(xiàn)的。我國稅制進入增值稅全覆蓋階段，有力推進了供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革和經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級。”國家稅務總局稅收科學研究所所長李萬甫說。

　　珠海市國稅局局長曾天翔等人也表示，營改增作為具有重大牽引作用的改革舉措，對我國整個財稅體制改革都形成了強有力的推動。隨著營改增深入實施，我國直接稅體系改革提速，地方稅體系構(gòu)建加快，稅收征管體制改革穩(wěn)步推進。

　　三是繼續(xù)推進營改增，簡化增值稅稅率結(jié)構(gòu)。采訪中，財政部稅政司司長王建凡說，有關數(shù)據(jù)顯示，2015年各國增值稅標準稅率基本處于1.5%和27%之間，歐盟國家增值稅標準稅率平均數(shù)約為21.6%，我國17%的標準稅率在世界上總體屬于中間水平,但稅率檔次依然過多，影響了增值稅的中性稅率特點。為此，國家將加大營改增稅制改革，今年7月起增值稅稅率將由四檔變?nèi)龣n，取消13%這一檔稅率;將農(nóng)產(chǎn)品、天然氣等增值稅稅率從13%降至11%。

　　西南財經(jīng)大學教授、西財智庫首席研究員湯繼強等多位專家認為，應借鑒國際經(jīng)驗，進一步完善稅率設計，逐步提升增值稅中性稅率的優(yōu)勢。同時，目前企業(yè)發(fā)生的融資利息及相關手續(xù)不能進項抵扣，增值稅整個產(chǎn)業(yè)鏈尚未完全打通，建議加快制定實施計劃，早日實現(xiàn)全產(chǎn)業(yè)鏈抵扣。