9月，在位于東莞市虎門鎮(zhèn)的杰思股份工廠，工人們正在車間內(nèi)操作高精密設(shè)備生產(chǎn)手機(jī)等零部件，而在仍能聽到陣陣機(jī)器運(yùn)作聲的辦公室里，杰思股份董事會秘書羅杰略為興奮地向第一財經(jīng)記者透露了上述信息。
距離去年5月1日營業(yè)稅改增值稅(下稱“營改增”)全面推開已近一年半，這場被稱為本屆政府最大減稅舉措的改革，不僅惠及1000多萬戶新增試點(diǎn)企業(yè)，像杰思股份這類原屬增值稅納稅人的制造業(yè)企業(yè)也感受到了稅負(fù)的減輕。
對營改增效果進(jìn)行評估的上海財經(jīng)大學(xué)教授胡怡建告訴第一財經(jīng)，營改增不僅降低了制造業(yè)稅負(fù)，增值稅鏈條打通解決了營業(yè)稅體制下重復(fù)征稅的問題，促使一些研發(fā)、設(shè)計(jì)、營銷等內(nèi)部服務(wù)部門從主業(yè)剝離，改變了企業(yè)過去“大而全、小而全”的經(jīng)營模式，實(shí)現(xiàn)主業(yè)更聚焦、輔業(yè)更專業(yè)，推動制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級。
抵扣增多稅負(fù)下降
為實(shí)現(xiàn)行業(yè)稅負(fù)只減不增，去年5月1日營改增全面推開時允許企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅可以在兩年內(nèi)抵扣(第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%)，這對投資建廠的制造業(yè)企業(yè)是一大利好。
“營改增全面推開對我們企業(yè)幫助很大，不動產(chǎn)納入進(jìn)項(xiàng)抵扣后，我們算了下，去年投資不動產(chǎn)就給企業(yè)省了4億多元。未來三到五年，我們對不動產(chǎn)投資將達(dá)百億元規(guī)模，主要用于建設(shè)手機(jī)生產(chǎn)車間，增值稅抵扣規(guī)模會更大。”在東莞市長安鎮(zhèn)的工廠里，廣東歐珀(OPPO)移動通信有限公司財務(wù)總經(jīng)理羅福泰告訴第一財經(jīng)記者。
主營服裝的東莞市以純集團(tuán)有限公司財務(wù)經(jīng)理林少賢也告訴第一財經(jīng)，公司在建的總部大廈，土建工程已投入了兩三億元，營改增不動產(chǎn)納入抵扣后，總共可以抵扣868萬元，現(xiàn)在則已抵扣了560萬元。后續(xù)裝修還可以繼續(xù)抵扣。預(yù)計(jì)未來總投入12億元，增值稅抵扣可能達(dá)到1億元，這是實(shí)打?qū)嵉恼呒t利。
自動化零部件供應(yīng)商東莞市怡合達(dá)自動化科技有限公司財務(wù)總監(jiān)溫芯也感受到營改增帶來的好處：“營改增后，我們的抵扣范圍擴(kuò)大了，出差住宿費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、廠房租金、物流費(fèi)都可以納入進(jìn)項(xiàng)抵扣，公司受益多。目前增值稅稅負(fù)大概為4%。”
東莞市國稅局虎門稅務(wù)分局副局長劉文英告訴第一財經(jīng)記者，全面推開營改增試點(diǎn)后，將所有企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，各類企業(yè)購買或租入生產(chǎn)經(jīng)營地所支付的增值稅都可以抵扣，減稅規(guī)模較大、受益面較廣，通過外購、租入、自建等方式新增不動產(chǎn)的企業(yè)都將獲益，直接減稅，讓企業(yè)有更多的資金投入生產(chǎn)，擴(kuò)大產(chǎn)能，助力“倍增計(jì)劃”的實(shí)現(xiàn)。
而今年以來，制造業(yè)強(qiáng)市東莞的工業(yè)企業(yè)發(fā)展態(tài)勢向好，該市經(jīng)濟(jì)和信息化局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，今年1~7月，東莞規(guī)模以上工業(yè)增加值達(dá)到1819.1億元，同比增長12%，比去年同期高6.5個百分點(diǎn)，比全國同期水平高出5.2個百分點(diǎn)。
能源計(jì)量設(shè)備、系統(tǒng)和服務(wù)供應(yīng)商威勝集團(tuán)財務(wù)負(fù)責(zé)人鐘喜玉表示：“全面營改增以來，集團(tuán)新增不動產(chǎn)建設(shè)、廠房改建等項(xiàng)目抵扣將近600萬元。目前，集團(tuán)醞釀已久的研發(fā)中心、新廠房建設(shè)等都已經(jīng)進(jìn)入了操作階段。”
此外，大連市國稅局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，2016年5月~2017年6月，大連市工業(yè)企業(yè)新增建筑業(yè)、運(yùn)輸業(yè)、服務(wù)業(yè)等增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣19.9億元，全市工業(yè)企業(yè)增值稅平均稅負(fù)由稅制改革前的3.9%降低到3.5%。
其中，包括計(jì)算機(jī)、通信、醫(yī)藥、運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)等在內(nèi)的先進(jìn)制造業(yè)，依賴于服務(wù)業(yè)的支持，相較于傳統(tǒng)行業(yè)受營改增政策的拉動效應(yīng)更為明顯。
經(jīng)營模式調(diào)整更加專業(yè)化
為了規(guī)避營業(yè)稅體制下重復(fù)征稅，制造業(yè)企業(yè)除主業(yè)從事工業(yè)生產(chǎn)以外，大多涉及技術(shù)研發(fā)、咨詢服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸?shù)榷鄠€領(lǐng)域，形成企業(yè)“大而全、小而全”的經(jīng)營模式。
“實(shí)施‘營改增’將逐步緩解重復(fù)征稅問題，推動了企業(yè)經(jīng)營專業(yè)化，有效促進(jìn)了工業(yè)領(lǐng)域?qū)I(yè)化分工，做大做強(qiáng)研發(fā)和營銷，使產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)真正從低端走向中高端。”劉文英說。
“2017年上半年，我們采購自一重集團(tuán)大連工程技術(shù)有限公司的技術(shù)研發(fā)服務(wù)同比增長了49.8%。一重集團(tuán)大連工程技術(shù)有限公司的技術(shù)研發(fā)收入占比，也由2016年的56.5%上升到2017年上半年的62.1%。”中國第一重型機(jī)械集團(tuán)大連加氫反應(yīng)器制造有限公司財務(wù)負(fù)責(zé)人介紹，該企業(yè)以往的技術(shù)研發(fā)一部分由自身完成、一部分來源于采購。營改增以后，技術(shù)研發(fā)主要來源于一重集團(tuán)的關(guān)聯(lián)單位，在一重集團(tuán)內(nèi)部呈現(xiàn)集中化發(fā)展形態(tài)，企業(yè)專業(yè)化程度逐漸提高。
再比如，上海華為作為華為技術(shù)有限公司全資子公司，在營改增前既從事研發(fā)，又從事產(chǎn)品銷售，基本運(yùn)營模式是“做研發(fā)事，賺銷售錢”。集團(tuán)計(jì)劃將上海華為銷售剝離專注研發(fā)，把運(yùn)營模式轉(zhuǎn)型成“做研發(fā)事，賺研發(fā)錢”，但由于在營業(yè)稅條件下改制將加重稅負(fù)而無法實(shí)現(xiàn)。
而營改增將研發(fā)和技術(shù)服務(wù)納入試點(diǎn)范圍，為華為研發(fā)中心改制掃除了稅收障礙。2013年10月，上海華為調(diào)整運(yùn)營方式，把銷售業(yè)務(wù)全部剝離上交總部，向總部收取研發(fā)服務(wù)費(fèi)，相關(guān)營業(yè)收入繳納增值稅，但可在總部抵扣。在沒有增加企業(yè)稅負(fù)的前提下，改制使上海華為研發(fā)中心快速發(fā)展，實(shí)現(xiàn)了政府、研發(fā)部門、企業(yè)多贏。
劉文英表示，營改增試點(diǎn)運(yùn)行以來，一些企業(yè)陸續(xù)實(shí)施了主輔分離的經(jīng)營結(jié)構(gòu)調(diào)整。在專業(yè)化分工的推動下，傳統(tǒng)生產(chǎn)型企業(yè)加快轉(zhuǎn)型，生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)增勢強(qiáng)勁，改變了企業(yè)過去“大而全、小而全”的經(jīng)營模式，將倉儲、研發(fā)設(shè)計(jì)、物流等生產(chǎn)性服務(wù)功能從主業(yè)中剝離出來，促進(jìn)輔業(yè)做大做強(qiáng)。
胡怡建告訴第一財經(jīng)，目前最大的問題是服務(wù)業(yè)和工商業(yè)增值稅稅率不一致、稅負(fù)不平衡。隨著產(chǎn)品和服務(wù)日益融合新業(yè)態(tài)發(fā)展，下一步應(yīng)繼續(xù)簡化增值稅稅率，更好地發(fā)揮增值稅中性原則優(yōu)勢。
今年8月18日的國務(wù)院常務(wù)會議上也提出，繼續(xù)完善制造業(yè)等行業(yè)增值稅政策，健全抵扣鏈條，妥善處理小規(guī)模納稅人和簡易計(jì)稅等政策安排，逐步擴(kuò)大一般計(jì)稅方法適用范圍。深入推進(jìn)增值稅改革，進(jìn)一步優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)，合理設(shè)置稅率水平。
上述會議公布的數(shù)據(jù)顯示，目前營改增累計(jì)減稅1.61萬億元，特別是自2016年5月1日全面推開營改增試點(diǎn)以來，截至今年6月直接減稅8500多億元，實(shí)現(xiàn)所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。