8月10日，國務(wù)院召開“降成本減負(fù)擔(dān)專項督查座談會”，遠(yuǎn)東控股集團(tuán)創(chuàng)始人、董事局主席、黨委書記蔣錫培做了發(fā)言。他認(rèn)為，當(dāng)前經(jīng)濟(jì)、金融、市場最大的問題是信心問題，最大的成本是制度成本，政府必須下決心降低企業(yè)的稅費負(fù)擔(dān)。

　　據(jù)報道，在這場座談會上，蔣錫培提出12條具體建議，主題是為企業(yè)減負(fù)。8月14日，經(jīng)濟(jì)觀察報記者從蔣錫培秘書處獲悉，這12條建議，確系蔣錫培在8月10日的上述國務(wù)院會議上提出的。“蔣錫培建議”迅速引發(fā)討論。作為中國民營企業(yè)家的代表之一，蔣錫培已不是首次拋出他的減稅觀點。僅從其實名認(rèn)證的微博上的內(nèi)容來看，蔣錫培在2017年3月提出規(guī)范招投標(biāo)制度建議與知識產(chǎn)權(quán)建議、2017年5月提出8條關(guān)于財稅改革建議、2018年7月提出個稅改革建議。前述國務(wù)院會議上的12條建議，與此前他的言論有多處重合。

　　上述座談會召開6天后，即8月16日，國務(wù)院常務(wù)會議提出，進(jìn)一步落實好減稅降費措施，尤其是營改增等減稅措施要抓緊到位。暢通金融服務(wù)實體經(jīng)濟(jì)傳導(dǎo)機制，采取建立貸款風(fēng)險補償機制等方式，緩解小微企業(yè)和民營企業(yè)融資難融資貴問題，多措并舉降低企業(yè)成本。

　　國金證券首席宏觀分析師邊泉水接受經(jīng)濟(jì)觀察報采訪時表示，蔣錫培的減稅大方向是對的。中國稅收存在三個問題：企業(yè)稅負(fù)較重、間接稅比例過高、地方稅種缺失。目前的供給側(cè)改革，需要考慮把企業(yè)稅收調(diào)減，企業(yè)減稅后的活力有利于宏觀經(jīng)濟(jì)擺脫低迷狀態(tài)。間接稅的調(diào)減也會降低居民的負(fù)擔(dān)，居民消費提高后，有助于改變目前依靠投資和外需的經(jīng)濟(jì)增長模式。

　　蔣錫培的建議

　　在蔣錫培的12條建議中，關(guān)于企業(yè)降稅降費的建議占到一半。他首先提出降低增值稅，“將目前的三檔增值稅16%、10%和6%改為兩檔10%和5%。小規(guī)模企業(yè)，即營收在500萬元及以下的，免征增值稅;營收在500~2000萬元的，減半征收增值稅。支持企業(yè)特別是支持制造業(yè)企業(yè)生存發(fā)展”。

　　在所得稅方面，蔣錫培認(rèn)為，目前中國企業(yè)所得稅法定稅率為25%，高新技術(shù)企業(yè)為15%。在全球減稅浪潮背景下，建議將企業(yè)所得稅法定稅率降至20%，高新技術(shù)企業(yè)降至10%。同時建議將《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，“按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰”，修改為“按照實際發(fā)生額扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售 (營業(yè))收入的5%”，以減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)和減少征管費用，以提升中國企業(yè)全球競爭力。

　　一家中介服務(wù)業(yè)的財務(wù)總監(jiān)認(rèn)為，整個企業(yè)所得稅的額度應(yīng)該嚴(yán)格征管，但是希望能夠降低稅率。政府應(yīng)該調(diào)整支出，調(diào)整預(yù)算，才能有減稅的空間，還應(yīng)該減少政府的事權(quán)，增加地方收入，提高地方政府的收入分成比例。“要么降低基數(shù)，要么降低比例”。

　　智方圓稅務(wù)師事務(wù)所主管合伙人王冬生告訴記者，在企業(yè)所得稅開始實施的2008年，與其他國家比，中國25%的稅率不算高。但是隨后的20多年，這一稅率逐漸缺乏競爭力。目前來看，適當(dāng)降低企業(yè)所得稅率既有必要，也有可能。同時，企業(yè)所得稅重組的優(yōu)惠，還是門檻高、規(guī)定嚴(yán)，應(yīng)適當(dāng)放寬。

　　廣東一家年收入規(guī)模十億左右的制造企業(yè)的財務(wù)總監(jiān)接受經(jīng)濟(jì)觀察報采訪時認(rèn)為，增值稅、所得稅還需要調(diào)減。尤其是所得稅，需要所得稅留在企業(yè)，還能促進(jìn)再生產(chǎn)和研發(fā)，加計扣除是可以減少一部分稅收，但是實際上扣的并不多，而且大部分中小企業(yè)基本做不了加計扣除。

　　加計扣除是指按照稅法規(guī)定，在實際發(fā)生數(shù)額的基礎(chǔ)上，再加成一定比例，作為計算應(yīng)納稅所得額時的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠措施。

　　對于企業(yè)的融資費用，蔣錫培表示，按照現(xiàn)行“營改增”政策規(guī)定，企業(yè)從銀行等金融機構(gòu)獲得的貸款融資產(chǎn)生的利息等融資費用相關(guān)的進(jìn)項稅不能抵扣，若將融資費用也納入抵扣鏈條，將切實降低企業(yè)的融資成本，扶持企業(yè)發(fā)展。

　　王冬生認(rèn)為，將利息支出納入抵扣范圍是必要的，從增值稅原理看，除人工成本不能抵扣外，其他支出，都應(yīng)抵扣進(jìn)項稅。

　　前述廣東制造企業(yè)的財務(wù)總監(jiān)說，企業(yè)特別是中小企業(yè)的融資利息應(yīng)該要加到增值稅抵扣里。因為中小企業(yè)固定資產(chǎn)不多，銀行自身有風(fēng)險監(jiān)控，所以中小企業(yè)融資比較困難。實體經(jīng)濟(jì)的困難是多類問題的疊加。

　　至于印花稅，蔣錫培的觀點是，目前10類經(jīng)濟(jì)合同印花稅比例稅率從0.05‰~1‰不等，建議取消所有經(jīng)濟(jì)合同印花稅。王冬生卻認(rèn)為，印花稅是個老稅種，通過對合同管理，作為對經(jīng)濟(jì)管理的一種方式比較常見的，許多發(fā)達(dá)國家也有印花稅。他認(rèn)為，取消印花稅的提法不妥。

　　個稅與社保

　　最能引起共鳴的應(yīng)該是個稅與社保，因為這兩類稅費剛剛引起過全民大討論。

　　全國人民代表大會于2018年6月29日公布的《中華人民共和國個人所得稅法修正案(草案)》，將個稅綜合所得起征點提到每月5000元(6萬元/年)。

　　上海金融與法律研究院個稅法修正案討論小組7月份發(fā)文指出，現(xiàn)有草案仍存在較大局限，雖然是大修，但考慮不夠周全，如綜合征收的范圍、最高稅率的調(diào)整、免征額的確定、專項附加扣除的細(xì)則、政府部門授權(quán)等條款仍需進(jìn)一步修改。

　　蔣錫培對個稅的建議很細(xì)化。具體來說，包括：進(jìn)一步提高個人所得稅起征點，由目前3500元/月至少提升至7000元/月。降低個人所得稅最高邊際稅率，提高最低邊際稅率，減少稅檔。由3%~45%七檔調(diào)整為5%~30%六檔，在7000元納稅起征點的基礎(chǔ)上，0.7~2萬元的部分稅率為5%;2~4萬元的部分稅率為10%;4~6萬元的部分稅率為15%;6~8萬元的部分稅率為20%;8~10萬元的部分稅率為25%;10萬元以上的部分稅率為30%。這樣使個人所得稅與當(dāng)前我國物價水平相適應(yīng)，有利于降低企業(yè)用工成本等，更利于留住錢財和人才，提升全球競爭力。“個人所得稅目前的免征額在許多地方難以滿足勞動力再生產(chǎn)需要，應(yīng)進(jìn)一步提高。”王冬生認(rèn)為，個稅的修改同時應(yīng)該調(diào)整調(diào)節(jié)的方向和力度，降低工資等勞動所得稅率，加大對非勞動所得的調(diào)整力度。在降稅的同時，適當(dāng)降低社保壓力，社保支出占人工成本的比例應(yīng)該在30%左右，發(fā)100元工資再繳30元的社保，比例有點太高了。如果企業(yè)眼前的負(fù)擔(dān)都過不去，何談未來。“個人所得稅收的太高了，主要是現(xiàn)在房價太高了，所有的工薪收入與房價一比較，只能望洋興嘆。個人所得稅還要是要按照當(dāng)?shù)氐南M水平來征收，比如西部、東部、北上廣深等應(yīng)該單獨設(shè)定。”前述來自廣東省制造業(yè)的財務(wù)總監(jiān)向經(jīng)濟(jì)觀察報說。

　　而對于與員工、企業(yè)的關(guān)系均更直接的社保，蔣錫培的建議是降低社保率。建議養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險和公積金企業(yè)承擔(dān)比例分別降至為15%、5%和5%。目前企業(yè)和個人的承擔(dān)比例一般是：養(yǎng)老保險企業(yè)20%，個人8%;醫(yī)療保險企業(yè)10%，個人2%;失業(yè)保險1%，個人0.2%;生育保險0.8%，全由企業(yè)承擔(dān);工傷保險0.5%-1.6%，全由企業(yè)承擔(dān);公積金企業(yè)6%-12%;五險一金企業(yè)合計承擔(dān)成本相當(dāng)于員工工資的39.4%-45.4%。

　　根據(jù)中辦、國辦印發(fā)的《國稅地稅征管體制改革方案》，從2019年1月1日起，將基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等各項社會保險費交由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收。

　　國內(nèi)最大的社保第三方專業(yè)機構(gòu)51社保發(fā)布的《中國企業(yè)社保白皮書2017》顯示，社保繳費基數(shù)完全合規(guī)的企業(yè)僅占24.1%，低繳社保費甚至成為業(yè)內(nèi)公開的“秘密”。

　　前述中介服務(wù)業(yè)的財務(wù)總監(jiān)認(rèn)為，社保費轉(zhuǎn)為稅務(wù)局征收影響很大。因為此前有些企業(yè)不繳納，有些企業(yè)按照較低的標(biāo)準(zhǔn)來繳納，或者不將員工的獎金之類收入納入繳納的基礎(chǔ)。全部作為繳稅的基數(shù)以后，量是很大的。

　　他給記者算了一筆賬：假如一個公司有400多名員工，公司平均要為每個人支出15000元的成本。其中僅五險一金一項就超過40%，具體來說包括養(yǎng)老保險19%，失業(yè)保險1.2%，生育保險0.8%，醫(yī)療保險10%，住房公積金12%。員工自身還要承擔(dān)養(yǎng)老8%，醫(yī)療2%，住房公積金12%，失業(yè)0.2%。該中介服務(wù)財務(wù)總監(jiān)計算過，假設(shè)一個人工資是稅前2萬5千元，企業(yè)一共要付出3萬7千元?？鄢咫U一金，員工到手大約1萬6千元。

　　社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院副研究員蔣震認(rèn)為，增值稅的稅率在“營改增”之后就應(yīng)該是全面深化增值稅改革的重要內(nèi)容，增值稅的基本稅率點需要重新測算，按照減稅額來降低稅率。社保繳費問題，稅務(wù)局征收之前，社保部門稅基認(rèn)定比較窄，現(xiàn)在稅務(wù)部門統(tǒng)一了，認(rèn)定更加嚴(yán)格，降低社保繳費的名義費率是一個重要的選擇。

　　前述廣東省制造企業(yè)的財務(wù)總監(jiān)透露，一般企業(yè)繳納社保費用，是按照社保最低工資水準(zhǔn)來繳納，部分高管和老板會繳納的高點。假如按照實際工資繳納社保，員工到手的實際工資變少了。對于員工來說，要么漲工資，要么換地方，這樣的話，所有的成本轉(zhuǎn)嫁到企業(yè)上了。比如核心技術(shù)員工，可能工資兩萬，社保只能按照5000元基數(shù)繳納，如果按照實際繳納就會差距很大。企業(yè)的支出會多很多，而相應(yīng)的，員工到手工資也變少了。“制造業(yè)現(xiàn)在面臨的困難是多重的，最主要是多重困難疊加，原材料漲價，國內(nèi)的消費不太景氣，客戶給的單價還是在降價，員工工資每年上漲，還有環(huán)保的壓力，消防、安全，所有的問題疊加在一起，全部都是企業(yè)承擔(dān)。”這位來自廣東省制造業(yè)的財務(wù)總監(jiān)說，估計到年底，會有一部分做出口的工廠關(guān)閉。

　　減稅的呼吁

　　企業(yè)家關(guān)于稅負(fù)問題的討論已經(jīng)不是第一次。2016年，由于福耀玻璃在美國投資10億美元辦廠，有媒體發(fā)出“別讓曹德旺跑了”的呼吁。

　　曹德旺在2018年博鰲亞洲論壇上表示，稅收是管理國家的工具，中國如果要減稅，大企業(yè)不要減，直接把小微企業(yè)免了，因為小微企業(yè)借不到錢，各國有各國的國情。

　　為減稅呼吁的企業(yè)家不止蔣錫培和曹德旺。娃哈哈集團(tuán)董事長兼總經(jīng)理宗慶后曾對媒體表示：“現(xiàn)在稅負(fù)壓力比較大，企業(yè)的利潤率比較低，它就沒有辦法給員工增加收入。要提高老百姓(61.77 -5.42%,診股)的收入，就要給企業(yè)降低稅收，這樣它才能給員工提高待遇。”

　　三全集團(tuán)董事長陳澤民也曾公開呼吁：“稅制改革，不是因循守舊的修修補補，不是不痛不癢的小改小革，而是一種顛覆性的創(chuàng)新，要制定一種我國特有的最簡單、最科學(xué)、最可行、最有效、最先進(jìn)、最公平公正，最公開透明的新稅法。”

　　中國人民大學(xué)財政金融學(xué)院副教授、國家發(fā)展與戰(zhàn)略研究院研究員馬光榮根據(jù)蔣錫培的減稅建議估算，蔣錫培的方案將使稅收收入下降20%，“我們的財政支出無法承受這么大幅度的縮減，因此不具有實際操作性。”

　　國金證券首席宏觀分析師邊泉水則傾向于支持蔣錫培的減稅觀點。他對經(jīng)濟(jì)觀察報表示，如果不減稅的話，經(jīng)濟(jì)低迷狀態(tài)永遠(yuǎn)擺脫不了。從目前宏觀經(jīng)濟(jì)形勢來看，減稅的必要性是在上升的。減稅見效慢，但是持久性好，對于長遠(yuǎn)的促進(jìn)投資、拉動消費有利。同時，間接稅的調(diào)減也會降低居民的負(fù)擔(dān)，居民消費提高后，有助于改變目前依靠投資和外需的經(jīng)濟(jì)增長模式。“我認(rèn)為蔣錫培的減稅大方向是對的。減稅的過程中要考慮這幾個大問題。目前的供給側(cè)改革，還需要考慮把企業(yè)稅收調(diào)減，企業(yè)減稅后的活力，有利于宏觀經(jīng)濟(jì)擺脫低迷狀態(tài)。”

　　根據(jù)邊泉水的分析，中國稅收存在的三個問題中，企業(yè)的稅負(fù)較重影響到企業(yè)良性發(fā)展;直接稅和間接稅的比例嚴(yán)重不合理導(dǎo)致低收入群體負(fù)擔(dān)重;稅種的缺失造成一系列問題，比如房產(chǎn)稅缺失，但是存在征收的必要性。如果沒有房產(chǎn)稅，地方政府所謂的融資平臺繼續(xù)壯大，這對金融體系是一種扭曲。

　　邊泉水說，“因為中國稅收中大部分是間接稅，間接稅表面上是對企業(yè)征收，但實際負(fù)擔(dān)落到老百姓身上，從而傳導(dǎo)至居民消費。同時，中國的間接稅是累退性質(zhì)，這意味著收入底的群體繳稅更高，這會有損收入分配公平。間接稅尤其是增值稅，需要繼續(xù)減，而且我認(rèn)為減的空間還是比較大的。”