8月10日，國(guó)務(wù)院召開“降成本減負(fù)擔(dān)專項(xiàng)督查座談會(huì)”，遠(yuǎn)東控股集團(tuán)創(chuàng)始人、董事局主席、黨委書記蔣錫培做了發(fā)言。他認(rèn)為，當(dāng)前經(jīng)濟(jì)、金融、市場(chǎng)最大的問題是信心問題，最大的成本是制度成本，政府必須下決心降低企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。

　　據(jù)報(bào)道，在這場(chǎng)座談會(huì)上，蔣錫培提出12條具體建議，主題是為企業(yè)減負(fù)。8月14日，經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)記者從蔣錫培秘書處獲悉，這12條建議，確系蔣錫培在8月10日的上述國(guó)務(wù)院會(huì)議上提出的。“蔣錫培建議”迅速引發(fā)討論。作為中國(guó)民營(yíng)企業(yè)家的代表之一，蔣錫培已不是首次拋出他的減稅觀點(diǎn)。僅從其實(shí)名認(rèn)證的微博上的內(nèi)容來看，蔣錫培在2017年3月提出規(guī)范招投標(biāo)制度建議與知識(shí)產(chǎn)權(quán)建議、2017年5月提出8條關(guān)于財(cái)稅改革建議、2018年7月提出個(gè)稅改革建議。前述國(guó)務(wù)院會(huì)議上的12條建議，與此前他的言論有多處重合。

　　上述座談會(huì)召開6天后，即8月16日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議提出，進(jìn)一步落實(shí)好減稅降費(fèi)措施，尤其是營(yíng)改增等減稅措施要抓緊到位。暢通金融服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)傳導(dǎo)機(jī)制，采取建立貸款風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償機(jī)制等方式，緩解小微企業(yè)和民營(yíng)企業(yè)融資難融資貴問題，多措并舉降低企業(yè)成本。

　　國(guó)金證券首席宏觀分析師邊泉水接受經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)采訪時(shí)表示，蔣錫培的減稅大方向是對(duì)的。中國(guó)稅收存在三個(gè)問題：企業(yè)稅負(fù)較重、間接稅比例過高、地方稅種缺失。目前的供給側(cè)改革，需要考慮把企業(yè)稅收調(diào)減，企業(yè)減稅后的活力有利于宏觀經(jīng)濟(jì)擺脫低迷狀態(tài)。間接稅的調(diào)減也會(huì)降低居民的負(fù)擔(dān)，居民消費(fèi)提高后，有助于改變目前依靠投資和外需的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)模式。

　　蔣錫培的建議

　　在蔣錫培的12條建議中，關(guān)于企業(yè)降稅降費(fèi)的建議占到一半。他首先提出降低增值稅，“將目前的三檔增值稅16%、10%和6%改為兩檔10%和5%。小規(guī)模企業(yè)，即營(yíng)收在500萬元及以下的，免征增值稅;營(yíng)收在500~2000萬元的，減半征收增值稅。支持企業(yè)特別是支持制造業(yè)企業(yè)生存發(fā)展”。

　　在所得稅方面，蔣錫培認(rèn)為，目前中國(guó)企業(yè)所得稅法定稅率為25%，高新技術(shù)企業(yè)為15%。在全球減稅浪潮背景下，建議將企業(yè)所得稅法定稅率降至20%，高新技術(shù)企業(yè)降至10%。同時(shí)建議將《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，“按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰”，修改為“按照實(shí)際發(fā)生額扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售 (營(yíng)業(yè))收入的5%”，以減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)和減少征管費(fèi)用，以提升中國(guó)企業(yè)全球競(jìng)爭(zhēng)力。

　　一家中介服務(wù)業(yè)的財(cái)務(wù)總監(jiān)認(rèn)為，整個(gè)企業(yè)所得稅的額度應(yīng)該嚴(yán)格征管，但是希望能夠降低稅率。政府應(yīng)該調(diào)整支出，調(diào)整預(yù)算，才能有減稅的空間，還應(yīng)該減少政府的事權(quán)，增加地方收入，提高地方政府的收入分成比例。“要么降低基數(shù)，要么降低比例”。

　　智方圓稅務(wù)師事務(wù)所主管合伙人王冬生告訴記者，在企業(yè)所得稅開始實(shí)施的2008年，與其他國(guó)家比，中國(guó)25%的稅率不算高。但是隨后的20多年，這一稅率逐漸缺乏競(jìng)爭(zhēng)力。目前來看，適當(dāng)降低企業(yè)所得稅率既有必要，也有可能。同時(shí)，企業(yè)所得稅重組的優(yōu)惠，還是門檻高、規(guī)定嚴(yán)，應(yīng)適當(dāng)放寬。

　　廣東一家年收入規(guī)模十億左右的制造企業(yè)的財(cái)務(wù)總監(jiān)接受經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)采訪時(shí)認(rèn)為，增值稅、所得稅還需要調(diào)減。尤其是所得稅，需要所得稅留在企業(yè)，還能促進(jìn)再生產(chǎn)和研發(fā)，加計(jì)扣除是可以減少一部分稅收，但是實(shí)際上扣的并不多，而且大部分中小企業(yè)基本做不了加計(jì)扣除。

　　加計(jì)扣除是指按照稅法規(guī)定，在實(shí)際發(fā)生數(shù)額的基礎(chǔ)上，再加成一定比例，作為計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠措施。

　　對(duì)于企業(yè)的融資費(fèi)用，蔣錫培表示，按照現(xiàn)行“營(yíng)改增”政策規(guī)定，企業(yè)從銀行等金融機(jī)構(gòu)獲得的貸款融資產(chǎn)生的利息等融資費(fèi)用相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣，若將融資費(fèi)用也納入抵扣鏈條，將切實(shí)降低企業(yè)的融資成本，扶持企業(yè)發(fā)展。

　　王冬生認(rèn)為，將利息支出納入抵扣范圍是必要的，從增值稅原理看，除人工成本不能抵扣外，其他支出，都應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

　　前述廣東制造企業(yè)的財(cái)務(wù)總監(jiān)說，企業(yè)特別是中小企業(yè)的融資利息應(yīng)該要加到增值稅抵扣里。因?yàn)橹行∑髽I(yè)固定資產(chǎn)不多，銀行自身有風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，所以中小企業(yè)融資比較困難。實(shí)體經(jīng)濟(jì)的困難是多類問題的疊加。

　　至于印花稅，蔣錫培的觀點(diǎn)是，目前10類經(jīng)濟(jì)合同印花稅比例稅率從0.05‰~1‰不等，建議取消所有經(jīng)濟(jì)合同印花稅。王冬生卻認(rèn)為，印花稅是個(gè)老稅種，通過對(duì)合同管理，作為對(duì)經(jīng)濟(jì)管理的一種方式比較常見的，許多發(fā)達(dá)國(guó)家也有印花稅。他認(rèn)為，取消印花稅的提法不妥。

　　個(gè)稅與社保

　　最能引起共鳴的應(yīng)該是個(gè)稅與社保，因?yàn)檫@兩類稅費(fèi)剛剛引起過全民大討論。

　　全國(guó)人民代表大會(huì)于2018年6月29日公布的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法修正案(草案)》，將個(gè)稅綜合所得起征點(diǎn)提到每月5000元(6萬元/年)。

　　上海金融與法律研究院個(gè)稅法修正案討論小組7月份發(fā)文指出，現(xiàn)有草案仍存在較大局限，雖然是大修，但考慮不夠周全，如綜合征收的范圍、最高稅率的調(diào)整、免征額的確定、專項(xiàng)附加扣除的細(xì)則、政府部門授權(quán)等條款仍需進(jìn)一步修改。

　　蔣錫培對(duì)個(gè)稅的建議很細(xì)化。具體來說，包括：進(jìn)一步提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)，由目前3500元/月至少提升至7000元/月。降低個(gè)人所得稅最高邊際稅率，提高最低邊際稅率，減少稅檔。由3%~45%七檔調(diào)整為5%~30%六檔，在7000元納稅起征點(diǎn)的基礎(chǔ)上，0.7~2萬元的部分稅率為5%;2~4萬元的部分稅率為10%;4~6萬元的部分稅率為15%;6~8萬元的部分稅率為20%;8~10萬元的部分稅率為25%;10萬元以上的部分稅率為30%。這樣使個(gè)人所得稅與當(dāng)前我國(guó)物價(jià)水平相適應(yīng)，有利于降低企業(yè)用工成本等，更利于留住錢財(cái)和人才，提升全球競(jìng)爭(zhēng)力。“個(gè)人所得稅目前的免征額在許多地方難以滿足勞動(dòng)力再生產(chǎn)需要，應(yīng)進(jìn)一步提高。”王冬生認(rèn)為，個(gè)稅的修改同時(shí)應(yīng)該調(diào)整調(diào)節(jié)的方向和力度，降低工資等勞動(dòng)所得稅率，加大對(duì)非勞動(dòng)所得的調(diào)整力度。在降稅的同時(shí)，適當(dāng)降低社保壓力，社保支出占人工成本的比例應(yīng)該在30%左右，發(fā)100元工資再繳30元的社保，比例有點(diǎn)太高了。如果企業(yè)眼前的負(fù)擔(dān)都過不去，何談未來。“個(gè)人所得稅收的太高了，主要是現(xiàn)在房?jī)r(jià)太高了，所有的工薪收入與房?jī)r(jià)一比較，只能望洋興嘆。個(gè)人所得稅還要是要按照當(dāng)?shù)氐南M(fèi)水平來征收，比如西部、東部、北上廣深等應(yīng)該單獨(dú)設(shè)定。”前述來自廣東省制造業(yè)的財(cái)務(wù)總監(jiān)向經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)說。

　　而對(duì)于與員工、企業(yè)的關(guān)系均更直接的社保，蔣錫培的建議是降低社保率。建議養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)和公積金企業(yè)承擔(dān)比例分別降至為15%、5%和5%。目前企業(yè)和個(gè)人的承擔(dān)比例一般是：養(yǎng)老保險(xiǎn)企業(yè)20%，個(gè)人8%;醫(yī)療保險(xiǎn)企業(yè)10%，個(gè)人2%;失業(yè)保險(xiǎn)1%，個(gè)人0.2%;生育保險(xiǎn)0.8%，全由企業(yè)承擔(dān);工傷保險(xiǎn)0.5%-1.6%，全由企業(yè)承擔(dān);公積金企業(yè)6%-12%;五險(xiǎn)一金企業(yè)合計(jì)承擔(dān)成本相當(dāng)于員工工資的39.4%-45.4%。

　　根據(jù)中辦、國(guó)辦印發(fā)的《國(guó)稅地稅征管體制改革方案》，從2019年1月1日起，將基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)交由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收。

　　國(guó)內(nèi)最大的社保第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)51社保發(fā)布的《中國(guó)企業(yè)社保白皮書2017》顯示，社保繳費(fèi)基數(shù)完全合規(guī)的企業(yè)僅占24.1%，低繳社保費(fèi)甚至成為業(yè)內(nèi)公開的“秘密”。

　　前述中介服務(wù)業(yè)的財(cái)務(wù)總監(jiān)認(rèn)為，社保費(fèi)轉(zhuǎn)為稅務(wù)局征收影響很大。因?yàn)榇饲坝行┢髽I(yè)不繳納，有些企業(yè)按照較低的標(biāo)準(zhǔn)來繳納，或者不將員工的獎(jiǎng)金之類收入納入繳納的基礎(chǔ)。全部作為繳稅的基數(shù)以后，量是很大的。

　　他給記者算了一筆賬：假如一個(gè)公司有400多名員工，公司平均要為每個(gè)人支出15000元的成本。其中僅五險(xiǎn)一金一項(xiàng)就超過40%，具體來說包括養(yǎng)老保險(xiǎn)19%，失業(yè)保險(xiǎn)1.2%，生育保險(xiǎn)0.8%，醫(yī)療保險(xiǎn)10%，住房公積金12%。員工自身還要承擔(dān)養(yǎng)老8%，醫(yī)療2%，住房公積金12%，失業(yè)0.2%。該中介服務(wù)財(cái)務(wù)總監(jiān)計(jì)算過，假設(shè)一個(gè)人工資是稅前2萬5千元，企業(yè)一共要付出3萬7千元?？鄢咫U(xiǎn)一金，員工到手大約1萬6千元。

　　社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院副研究員蔣震認(rèn)為，增值稅的稅率在“營(yíng)改增”之后就應(yīng)該是全面深化增值稅改革的重要內(nèi)容，增值稅的基本稅率點(diǎn)需要重新測(cè)算，按照減稅額來降低稅率。社保繳費(fèi)問題，稅務(wù)局征收之前，社保部門稅基認(rèn)定比較窄，現(xiàn)在稅務(wù)部門統(tǒng)一了，認(rèn)定更加嚴(yán)格，降低社保繳費(fèi)的名義費(fèi)率是一個(gè)重要的選擇。

　　前述廣東省制造企業(yè)的財(cái)務(wù)總監(jiān)透露，一般企業(yè)繳納社保費(fèi)用，是按照社保最低工資水準(zhǔn)來繳納，部分高管和老板會(huì)繳納的高點(diǎn)。假如按照實(shí)際工資繳納社保，員工到手的實(shí)際工資變少了。對(duì)于員工來說，要么漲工資，要么換地方，這樣的話，所有的成本轉(zhuǎn)嫁到企業(yè)上了。比如核心技術(shù)員工，可能工資兩萬，社保只能按照5000元基數(shù)繳納，如果按照實(shí)際繳納就會(huì)差距很大。企業(yè)的支出會(huì)多很多，而相應(yīng)的，員工到手工資也變少了。“制造業(yè)現(xiàn)在面臨的困難是多重的，最主要是多重困難疊加，原材料漲價(jià)，國(guó)內(nèi)的消費(fèi)不太景氣，客戶給的單價(jià)還是在降價(jià)，員工工資每年上漲，還有環(huán)保的壓力，消防、安全，所有的問題疊加在一起，全部都是企業(yè)承擔(dān)。”這位來自廣東省制造業(yè)的財(cái)務(wù)總監(jiān)說，估計(jì)到年底，會(huì)有一部分做出口的工廠關(guān)閉。

　　減稅的呼吁

　　企業(yè)家關(guān)于稅負(fù)問題的討論已經(jīng)不是第一次。2016年，由于福耀玻璃在美國(guó)投資10億美元辦廠，有媒體發(fā)出“別讓曹德旺跑了”的呼吁。

　　曹德旺在2018年博鰲亞洲論壇上表示，稅收是管理國(guó)家的工具，中國(guó)如果要減稅，大企業(yè)不要減，直接把小微企業(yè)免了，因?yàn)樾∥⑵髽I(yè)借不到錢，各國(guó)有各國(guó)的國(guó)情。

　　為減稅呼吁的企業(yè)家不止蔣錫培和曹德旺。娃哈哈集團(tuán)董事長(zhǎng)兼總經(jīng)理宗慶后曾對(duì)媒體表示：“現(xiàn)在稅負(fù)壓力比較大，企業(yè)的利潤(rùn)率比較低，它就沒有辦法給員工增加收入。要提高老百姓(61.77 -5.42%,診股)的收入，就要給企業(yè)降低稅收，這樣它才能給員工提高待遇。”

　　三全集團(tuán)董事長(zhǎng)陳澤民也曾公開呼吁：“稅制改革，不是因循守舊的修修補(bǔ)補(bǔ)，不是不痛不癢的小改小革，而是一種顛覆性的創(chuàng)新，要制定一種我國(guó)特有的最簡(jiǎn)單、最科學(xué)、最可行、最有效、最先進(jìn)、最公平公正，最公開透明的新稅法。”

　　中國(guó)人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院副教授、國(guó)家發(fā)展與戰(zhàn)略研究院研究員馬光榮根據(jù)蔣錫培的減稅建議估算，蔣錫培的方案將使稅收收入下降20%，“我們的財(cái)政支出無法承受這么大幅度的縮減，因此不具有實(shí)際操作性。”

　　國(guó)金證券首席宏觀分析師邊泉水則傾向于支持蔣錫培的減稅觀點(diǎn)。他對(duì)經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)表示，如果不減稅的話，經(jīng)濟(jì)低迷狀態(tài)永遠(yuǎn)擺脫不了。從目前宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)來看，減稅的必要性是在上升的。減稅見效慢，但是持久性好，對(duì)于長(zhǎng)遠(yuǎn)的促進(jìn)投資、拉動(dòng)消費(fèi)有利。同時(shí)，間接稅的調(diào)減也會(huì)降低居民的負(fù)擔(dān)，居民消費(fèi)提高后，有助于改變目前依靠投資和外需的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)模式。“我認(rèn)為蔣錫培的減稅大方向是對(duì)的。減稅的過程中要考慮這幾個(gè)大問題。目前的供給側(cè)改革，還需要考慮把企業(yè)稅收調(diào)減，企業(yè)減稅后的活力，有利于宏觀經(jīng)濟(jì)擺脫低迷狀態(tài)。”

　　根據(jù)邊泉水的分析，中國(guó)稅收存在的三個(gè)問題中，企業(yè)的稅負(fù)較重影響到企業(yè)良性發(fā)展;直接稅和間接稅的比例嚴(yán)重不合理導(dǎo)致低收入群體負(fù)擔(dān)重;稅種的缺失造成一系列問題，比如房產(chǎn)稅缺失，但是存在征收的必要性。如果沒有房產(chǎn)稅，地方政府所謂的融資平臺(tái)繼續(xù)壯大，這對(duì)金融體系是一種扭曲。

　　邊泉水說，“因?yàn)橹袊?guó)稅收中大部分是間接稅，間接稅表面上是對(duì)企業(yè)征收，但實(shí)際負(fù)擔(dān)落到老百姓身上，從而傳導(dǎo)至居民消費(fèi)。同時(shí)，中國(guó)的間接稅是累退性質(zhì)，這意味著收入底的群體繳稅更高，這會(huì)有損收入分配公平。間接稅尤其是增值稅，需要繼續(xù)減，而且我認(rèn)為減的空間還是比較大的。”